Tổng quan về Công văn 881/TXNK-TGHQ năm 2017

Công văn 881/TXNK-TGHQ do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi đến các Cục Hải quan tỉnh, thành phố nhằm làm rõ phương pháp xác định trị giá hải quan đối với khoản phí bản quyền phần mềm thiết kế. Văn bản này đóng vai trò định hướng cho cơ quan hải quan địa phương và doanh nghiệp trong việc phân định các khoản phí bản quyền có phải cộng vào trị giá tính thuế nhập khẩu của hàng hóa hay không, dựa trên các quy định tại Thông tư 39/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Các điều kiện cốt lõi để cộng phí bản quyền vào trị giá tính thuế

Theo hướng dẫn của Cục Thuế xuất nhập khẩu, một khoản phí bản quyền phần mềm thiết kế chỉ bị xem xét cộng vào trị giá hải quan của hàng hóa nhập khẩu khi đáp ứng đầy đủ cả 3 điều kiện pháp lý sau:

• Điều kiện liên quan: Phí bản quyền phải liên quan trực tiếp đến hàng hóa nhập khẩu. Điều này có nghĩa là phần mềm thiết kế đó phải được tích hợp, sử dụng trực tiếp hoặc là một phần không thể tách rời để vận hành, sản xuất ra hàng hóa nhập khẩu.
• Điều kiện giao dịch: Việc thanh toán phí bản quyền phần mềm thiết kế là một điều kiện bắt buộc để thực hiện giao dịch mua bán hàng hóa nhập khẩu. Nếu người mua không thanh toán khoản phí này thì không thể thực hiện được giao dịch mua bán hàng hóa đó từ nhà xuất khẩu.
• Điều kiện chưa tính vào giá: Khoản phí bản quyền này chưa được tính vào giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán của hàng hóa nhập khẩu ghi trên hóa đơn thương mại.

Phương pháp phân loại và xử lý thuế đối với từng trường hợp cụ thể

Công văn 881/TXNK-TGHQ hướng dẫn chi tiết cách phân tích bản chất của phần mềm thiết kế để áp dụng chính sách thuế chính xác:

• Trường hợp phần mềm nhập khẩu qua vật thể mang tin (CD, DVD, USB, ổ cứng): Trị giá hải quan được xác định dựa trên trị giá của vật thể mang tin thô nếu trị giá của phần mềm được tách riêng biệt trên hóa đơn. Nếu không tách riêng được trị giá phần mềm và trị giá vật thể mang tin, trị giá tính thuế sẽ là toàn bộ trị giá của cả vật thể mang tin và phần mềm thiết kế đó.
• Trường hợp phần mềm thiết kế độc lập: Nếu doanh nghiệp mua bản quyền phần mềm thiết kế để cài đặt và sử dụng độc lập trên máy tính tại Việt Nam phục vụ cho hoạt động thiết kế sản phẩm mới, không liên quan đến việc vận hành hay sản xuất ra chính máy móc nhập khẩu, đồng thời việc mua phần mềm này không phải là điều kiện để mua máy móc, thì khoản phí bản quyền này không phải cộng vào trị giá hải quan của máy móc nhập khẩu.
• Trường hợp phần mềm điều khiển, vận hành hệ thống: Nếu phần mềm thiết kế đóng vai trò là hệ điều hành hoặc phần mềm hệ thống bắt buộc phải có để máy móc, thiết bị nhập khẩu có thể hoạt động được, thì phí bản quyền của phần mềm này bắt buộc phải được cộng vào trị giá tính thuế của máy móc, thiết bị đó.

Trách nhiệm kê khai của Doanh nghiệp và kiểm tra của Cơ quan Hải quan

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và tránh thất thu ngân sách nhà nước, văn bản quy định rõ trách nhiệm của các bên liên quan:

• Đối với doanh nghiệp nhập khẩu: Có nghĩa vụ tự kê khai, tự xác định và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các khoản phí bản quyền liên quan đến phần mềm thiết kế. Doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh bao gồm: hợp đồng mua bán hàng hóa, hợp đồng chuyển giao công nghệ hoặc hợp đồng cấp phép sử dụng phần mềm, chứng từ thanh toán phí bản quyền và các tài liệu kỹ thuật liên quan để xuất trình khi cơ quan hải quan yêu cầu.
• Đối với cơ quan hải quan địa phương: Thực hiện kiểm tra chặt chẽ hồ sơ khai báo của doanh nghiệp. Trong trường hợp có nghi ngờ về tính xác thực của khoản phí bản quyền hoặc phát hiện dấu hiệu khai sai trị giá, cơ quan hải quan có quyền yêu cầu doanh nghiệp giải trình, tổ chức tham vấn hoặc tiến hành kiểm tra sau thông quan để xác định đúng trị giá tính thuế theo quy định hiện hành.