Tóm tắt Công văn 856/CT-TTHT năm 2016 về thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 856/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các khoản chi phí phát sinh từ giao dịch với tổ chức, cá nhân nước ngoài. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định và hướng dẫn cốt lõi của văn bản này dựa trên các quy định pháp luật về thuế hiện hành.

- Đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Các dịch vụ được cung cấp bởi nhà thầu nước ngoài cho tổ chức, cá nhân Việt Nam và được tiêu dùng tại Việt Nam.

- Các trường hợp không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Các dịch vụ được thực hiện hoàn toàn ở nước ngoài bao gồm: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị; quảng cáo, tuyên truyền (trừ quảng cáo trên môi trường internet); xúc tiến thương mại và đầu tư; môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài; đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến).

- Phương pháp tính thuế nhà thầu nước ngoài

• Phương pháp khấu trừ (Phương pháp kê khai): Áp dụng khi nhà thầu nước ngoài đáp ứng đủ các điều kiện về thời gian hoạt động tại Việt Nam, có cơ sở thường trú và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán Việt Nam.
• Phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu (Phương pháp trực tiếp): Áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài không đáp ứng đủ các điều kiện để nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán.

- Tỷ lệ phần trăm (%) để tính thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Đối với ngành dịch vụ: Tỷ lệ % để tính thuế GTGT là 5%; tỷ lệ % để tính thuế TNDN là 5%.
• Đối với dịch vụ có gắn với hàng hóa: Tỷ lệ % để tính thuế GTGT là 3%; tỷ lệ % để tính thuế TNDN là 2%.
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị: Tỷ lệ % để tính thuế GTGT là 5%; tỷ lệ % để tính thuế TNDN là 2%.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp Việt Nam

• Doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ đăng ký thuế nhà thầu, thực hiện khấu trừ tiền thuế GTGT và thuế TNDN theo đúng tỷ lệ quy định trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Thực hiện kê khai và nộp tờ khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc theo tháng (nếu phát sinh nhiều lần trong tháng) theo đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Để tìm hiểu thêm các văn bản hướng dẫn chi tiết khác về thuế nhà thầu, quý khách có thể tham khảo tại website hethongphapluat.com.