Cơ quan ban hành: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh

Số hiệu: 748/CT-TTHT

Chủ đề: Hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT)

1. Phạm vi và đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

Công văn 748/CT-TTHT cung cấp căn cứ và nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế áp dụng cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam:

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài: Các doanh nghiệp, tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài kinh doanh có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, thực hiện hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng ký kết với phía Việt Nam.
• Phạm vi phát sinh thu nhập: Áp dụng đối với các khoản thu nhập nhận được từ hoạt động cung ứng dịch vụ, dịch vụ gắn liền với hàng hóa, hoặc các hoạt động kinh doanh tiêu dùng tại Việt Nam.

2. Nguyên tắc tính Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài bao gồm Thuế GTGT và Thuế TNDN, được xác định cụ thể theo quy định pháp luật thuế hiện hành (Thông tư 103/2014/TT-BTC):

• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Xác định bằng doanh thu tính thuế GTGT nhân (x) với tỷ lệ % tính thuế GTGT quy định cho từng hoạt động kinh doanh, dịch vụ cụ thể.
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Xác định bằng doanh thu tính thuế TNDN nhân (x) với tỷ lệ % thuế TNDN ấn định trên doanh thu tương ứng với loại hình dịch vụ hoặc hoạt động cung cấp.
• Trường hợp miễn/giảm thuế: Nếu nhà thầu nước thuộc quốc gia/vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam, quy định của Hiệp định sẽ được áp dụng nếu đáp ứng đủ hồ sơ, thủ tục thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo quy định.

3. Trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế của Bên Việt Nam

Doanh nghiệp, tổ chức tại Việt Nam khi ký kết hợp đồng và thực hiện thanh toán cho nhà thầu nước ngoài có các nghĩa vụ pháp lý sau:

• Khấu trừ tại nguồn: Có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định trước khi thực hiện chuyển tiền thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Đăng ký và kê khai thuế: Thực hiện đăng ký mã số thuế nộp thay cho nhà thầu nước ngoài, khai thuế và nộp số tiền thuế đã khấu trừ vào Ngân sách Nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
• Hạch toán chi phí hợp lệ: Chứng từ nộp thuế nhà thầu thay cho bên nước ngoài (trường hợp hợp đồng quy định giá trị hợp đồng không bao gồm thuế - hợp đồng Net) được ghi nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của bên Việt Nam nếu đáp ứng đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.