Công văn 151/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các hoạt động liên quan đến bản quyền phần mềm và dịch vụ phần mềm. Dưới đây là tóm tắt chi tiết và chuyên sâu về các nội dung cốt lõi của văn bản này.

1. Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

• Nhà thầu nước ngoài: Áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có phát sinh thu nhập từ việc cung cấp bản quyền phần mềm hoặc các dịch vụ phần mềm cho các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam.
• Doanh nghiệp Việt Nam: Là bên mua dịch vụ, có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán hợp đồng.

2. Chính sách Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

• Đối với bản quyền phần mềm: Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, hoạt động chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ, bao gồm cả việc cấp quyền sử dụng phần mềm (bản quyền phần mềm), thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó, doanh nghiệp Việt Nam không phải khấu trừ thuế GTGT đối với phần giá trị bản quyền phần mềm thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Đối với dịch vụ phần mềm: Các dịch vụ trực tiếp liên quan đến phần mềm như cài đặt, bảo trì, nâng cấp, hướng dẫn sử dụng phần mềm cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nếu các dịch vụ này đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn của dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin.

3. Chính sách Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Thuế TNDN đối với tiền bản quyền (Royalty): Khoản thanh toán mà nhà thầu nước ngoài nhận được từ việc cho phép sử dụng hoặc chuyển quyền sử dụng bản quyền phần mềm được xác định là thu nhập từ tiền bản quyền. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với thu nhập từ tiền bản quyền là 10%.
• Thuế TNDN đối với dịch vụ phần mềm: Trường hợp nhà thầu nước ngoài cung cấp các dịch vụ kỹ thuật, dịch vụ hỗ trợ liên quan đến phần mềm (không phải là chuyển giao bản quyền), thu nhập này được phân loại là thu nhập từ dịch vụ. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với hoạt động dịch vụ là 5%.

4. Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp Việt Nam

• Khấu trừ tại nguồn: Doanh nghiệp Việt Nam có nghĩa vụ tự tính toán, khấu trừ chính xác số thuế GTGT và thuế TNDN theo các tỷ lệ nêu trên trước khi chuyển tiền thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp thực hiện nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc theo tháng (nếu doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện khai thuế theo tháng) theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.