Tổng quan về Công văn 648/CT-TTHT năm 2016

Công văn 648/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT). Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc xác định nghĩa vụ thuế khi ký kết hợp đồng dịch vụ với các tổ chức, cá nhân nước ngoài không hoạt động theo luật pháp Việt Nam, dựa trên các quy định cốt lõi của Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

Đối tượng áp dụng và phạm vi chịu thuế nhà thầu

Theo nội dung hướng dẫn, việc xác định một khoản thanh toán cho đối tác nước ngoài có thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu hay không phụ thuộc vào địa điểm thực hiện và tiêu dùng dịch vụ:

• Trường hợp chịu thuế: Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa được tiêu dùng tại Việt Nam, phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký kết với doanh nghiệp Việt Nam.
• Trường hợp miễn trừ (không chịu thuế): Các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC (ví dụ: quảng cáo, tiếp thị ngoài Việt Nam, môi giới bán hàng hóa tại nước ngoài, đào tạo ngoài Việt Nam).

Phương pháp tính thuế và tỷ lệ thuế nhà thầu áp dụng

Đối với các giao dịch thuộc diện chịu thuế, doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ thuế trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài theo phương pháp trực tiếp:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tính thuế đối với hoạt động dịch vụ thông thường là 5%.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với dịch vụ là 5%.
• Doanh thu tính thuế: Là toàn bộ doanh thu nhận được chưa trừ các khoản thuế phải nộp (doanh thu Gross). Trường hợp hợp đồng quy định doanh thu nhận được không bao gồm thuế (doanh thu Net), bên Việt Nam phải quy đổi sang doanh thu Gross để tính thuế.

Trách nhiệm kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

Công văn nhấn mạnh vai trò và nghĩa vụ pháp lý của doanh nghiệp Việt Nam trong việc quản lý thuế nhà thầu:

• Khấu trừ tại nguồn: Doanh nghiệp Việt Nam phải tự khấu trừ số thuế GTGT và TNDN tương ứng trước khi chuyển tiền thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Đăng ký mã số thuế: Phải thực hiện đăng ký mã số thuế nộp thay nhà thầu nước ngoài trong thời hạn quy định kể từ ngày ký hợp đồng.
• Kê khai và nộp thuế: Thực hiện nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc khai theo tháng nếu phát sinh nhiều lần trong tháng, đồng thời nộp số tiền thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước đúng thời hạn để tránh các chế tài xử phạt chậm nộp.