Giới thiệu về Công văn 2383/CT-TTHT năm 2016

Công văn 2383/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoạt động cung cấp dịch vụ thiết kế văn phòng cho các doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam. Văn bản này làm rõ nghĩa vụ thuế, đối tượng chịu thuế và trách nhiệm khấu trừ thuế của các bên liên quan khi phát sinh giao dịch dịch vụ thiết kế với nhà thầu nước ngoài.

Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu đối với dịch vụ thiết kế

• Nhà thầu nước ngoài (tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh nước ngoài) không có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không phải là đối tượng cư trú tại Việt Nam, khi thực hiện cung cấp dịch vụ thiết kế văn phòng cho doanh nghiệp tại Việt Nam thì thu nhập phát sinh từ dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
• Do dịch vụ thiết kế văn phòng được tiêu dùng trực tiếp tại Việt Nam, nên dù hoạt động thiết kế được thực hiện ở trong hay ngoài lãnh thổ Việt Nam thì vẫn thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế nhà thầu nước ngoài.

Quy định về thuế suất và phương pháp tính thuế

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế nhà thầu (hướng dẫn tại Thông tư 103/2014/TT-BTC), nghĩa vụ thuế đối với dịch vụ thiết kế văn phòng được xác định theo phương pháp trực tiếp như sau:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Tỷ lệ phần trăm (%) để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với dịch vụ thiết kế là 5%.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Tỷ lệ phần trăm (%) để tính thuế TNDN trên doanh thu tính thuế đối với dịch vụ thiết kế là 5%.
• Doanh thu tính thuế: Là toàn bộ doanh thu thanh toán cho nhà thầu nước ngoài chưa trừ các khoản thuế phải nộp, bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài (nếu có).

Trách nhiệm kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp Việt Nam

• Doanh nghiệp tại Việt Nam khi ký kết hợp đồng dịch vụ thiết kế với nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế nhà thầu (bao gồm cả thuế GTGT và thuế TNDN) trước khi thực hiện thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Doanh nghiệp Việt Nam thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước thay cho nhà thầu nước ngoài theo đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.