Giới thiệu chung về Công văn 83301/CT-TTHT năm 2017

Công văn 83301/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết cho các doanh nghiệp. Văn bản này căn cứ trên các quy định pháp lý của Nghị định 20/2017/NĐ-CP và Thông tư 41/2017/TT-BTC nhằm tháo gỡ vướng mắc, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ quyết toán thuế và quản lý giao dịch liên kết.

Các trường hợp được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Theo nội dung hướng dẫn, người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết được miễn trừ nghĩa vụ lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (bao gồm Hồ sơ quốc gia và Hồ sơ toàn cầu) nếu đáp ứng một trong các điều kiện cụ thể sau:

• Trường hợp 1: Doanh nghiệp có quy mô doanh thu và giá trị giao dịch liên kết nhỏ
  • Tổng doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế của doanh nghiệp dưới 50 tỷ đồng.
  • Đồng thời, tổng giá trị của tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế không vượt quá 30 tỷ đồng.
• Trường hợp 2: Doanh nghiệp đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá (APA)
  • Người nộp thuế đã thực hiện ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá (APA) với cơ quan thuế và thực hiện nộp Báo cáo APA thường niên theo đúng quy định.
  • Lưu ý: Đối với các giao dịch liên kết không thuộc phạm vi áp dụng của APA đã ký kết, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện nghĩa vụ kê khai và lập hồ sơ xác định giá theo quy định hiện hành.
• Trường hợp 3: Doanh nghiệp thực hiện chức năng đơn giản và đạt tỷ suất lợi nhuận định mức
  • Doanh nghiệp thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu hoặc chi phí từ việc khai thác, sử dụng tài sản vô hình.
  • Doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 200 tỷ đồng.
  • Đồng thời, doanh nghiệp đạt được tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp (EBIT) trên doanh thu thuần theo từng lĩnh vực cụ thể như sau:
    • Lĩnh vực phân phối: Đạt từ 5% trở lên.
    • Lĩnh vực sản xuất: Đạt từ 10% trở lên.
    • Lĩnh vực gia công: Đạt từ 15% trở lên.

Quy định về nghĩa vụ kê khai thông tin giao dịch liên kết

Công văn làm rõ nguyên tắc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp thuộc diện được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết:

• Không miễn nghĩa vụ kê khai: Việc được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết không đồng nghĩa với việc miễn hoàn toàn trách nhiệm kê khai. Người nộp thuế vẫn phải thực hiện kê khai đầy đủ thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Mẫu số 01 ban hành kèm theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP.
• Thời hạn nộp tờ khai: Tờ khai thông tin giao dịch liên kết phải được nộp cùng thời điểm với Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế đó.
• Trách nhiệm giải trình và cung cấp hồ sơ: Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ chứng từ, tài liệu số liệu kế toán để chứng minh bản thân đáp ứng đầy đủ các điều kiện được miễn lập hồ sơ khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở.