Tổng quan về Công văn 206/CT-TTHT năm 2018

Công văn 206/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết. Văn bản này làm rõ các điều kiện và trường hợp người nộp thuế được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (bao gồm Hồ sơ quốc gia và Hồ sơ toàn cầu) theo quy định tại Nghị định 20/2017/NĐ-CP, đồng thời lưu ý về nghĩa vụ kê khai thông tin liên quan.

Các trường hợp được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội dựa trên quy định pháp luật hiện hành tại thời điểm ban hành, người nộp thuế được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nếu thuộc một trong các trường hợp sau:

• Trường hợp 1: Quy mô doanh thu và giá trị giao dịch dưới ngưỡng quy định. Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng.
• Trường hợp 2: Đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá (APA). Người nộp thuế đã thực hiện ký kết APA với cơ quan thuế và thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo quy định về APA. Đối với các giao dịch liên kết không thuộc phạm vi áp dụng APA, người nộp thuế vẫn phải thực hiện lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định thông thường.
• Trường hợp 3: Doanh nghiệp thực hiện chức năng đơn giản và đạt tỷ suất lợi nhuận định mức. Người nộp thuế thực hiện chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu hoặc chi phí từ việc khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng, đồng thời đạt được tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp (EBIT) trên doanh thu thuần theo từng lĩnh vực cụ thể:
  • Lĩnh vực phân phối: Đạt từ 5% trở lên.
  • Lĩnh vực sản xuất: Đạt từ 10% trở lên.
  • Lĩnh vực gia công: Đạt từ 15% trở lên.

Nghĩa vụ kê khai thông tin giao dịch liên kết của doanh nghiệp

Công văn nhấn mạnh nguyên tắc việc được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết không đồng nghĩa với việc doanh nghiệp được miễn hoàn toàn trách nhiệm kê khai thuế. Doanh nghiệp cần lưu ý các nghĩa vụ sau:

• Nghĩa vụ nộp Mẫu số 01: Người nộp thuế thuộc các trường hợp được miễn lập hồ sơ nêu trên vẫn phải thực hiện kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Mẫu số 01 ban hành kèm theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP.
• Thời hạn nộp tờ khai: Tờ khai thông tin giao dịch liên kết phải được nộp cùng thời điểm với Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm của doanh nghiệp.
• Trách nhiệm giải trình và lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định điều kiện miễn lập hồ sơ, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật và phải xuất trình các tài liệu, số liệu chứng minh thuộc đối tượng miễn lập hồ sơ khi cơ quan thuế yêu cầu thanh tra, kiểm tra tại trụ sở.

Lưu ý quan trọng đối với người nộp thuế khi áp dụng

Để tránh các rủi ro pháp lý và bị ấn định thuế, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý:

• Việc xác định các bên có quan hệ liên kết phải được thực hiện chính xác theo quy định pháp luật trước khi xem xét các điều kiện miễn lập hồ sơ.
• Mọi số liệu dùng để chứng minh điều kiện miễn lập hồ sơ (như doanh thu, giá trị giao dịch, tỷ suất lợi nhuận EBIT) phải được phản ánh trung thực, rõ ràng trên sổ sách kế toán và báo cáo tài chính đã được kiểm toán.
• Trường hợp người nộp thuế không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, không đúng thời hạn theo Mẫu số 01, cơ quan thuế có quyền áp dụng các biện pháp ấn định thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.