Giới thiệu về Công văn 54153/CT-TTHT năm 2018

Công văn 54153/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp về việc lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Văn bản này làm rõ các quy định pháp lý liên quan đến nghĩa vụ kê khai, các trường hợp được miễn lập hồ sơ và trách nhiệm tuân thủ của người nộp thuế theo quy định tại Nghị định 20/2017/NĐ-CP và Thông tư 41/2017/TT-BTC.

- Các nội dung trọng tâm về quản lý thuế đối với giao dịch liên kết

• Xác định quan hệ liên kết và giao dịch liên kết: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các bên có quan hệ liên kết và các giao dịch phát sinh với các bên liên kết này trong kỳ tính thuế để thực hiện kê khai đúng quy định pháp luật.
• Nghĩa vụ kê khai thông tin giao dịch liên kết: Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết có nghĩa vụ kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Mẫu số 01 ban hành kèm theo Nghị định số 20/2017/NĐ-CP, nộp cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Quy định về các trường hợp được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Công văn hướng dẫn chi tiết các trường hợp người nộp thuế được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (bao gồm Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toàn cầu và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia) nhưng vẫn phải thực hiện kê khai Mẫu số 01:

• Trường hợp 1: Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng.
• Trường hợp 2: Doanh nghiệp đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo quy định về APA. Đối với các giao dịch liên kết không thuộc phạm vi áp dụng APA, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện lập hồ sơ theo quy định.
• Trường hợp 3: Doanh nghiệp thực hiện chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu hoặc chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng và đạt được tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu theo tỷ lệ quy định đối với từng lĩnh vực (phân phối, sản xuất, gia công).

- Trách nhiệm và lưu ý quan trọng đối với người nộp thuế

• Tính chính xác của số liệu kê khai: Người nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin kê khai tại Mẫu số 01 cũng như các số liệu, tài liệu trong Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.
• Thời hạn lập và lưu trữ hồ sơ: Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết phải được lập trước thời điểm nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm. Doanh nghiệp có nghĩa vụ lưu trữ và xuất trình hồ sơ này theo yêu cầu thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế trong thời hạn quy định.
• Hệ quả pháp lý khi vi phạm: Trường hợp doanh nghiệp không kê khai, kê khai không đầy đủ hoặc không nộp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết đúng thời hạn sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và có thể bị cơ quan thuế thực hiện ấn định thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.