Tổng quan về Công văn 79577/CT-TTHT năm 2017

Công văn 79577/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp về việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Trọng tâm của công văn hướng dẫn chi tiết về điều kiện ghi nhận chi phí đối với khoản chi mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác.

Điều kiện chung để chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Theo quy định pháp luật về thuế TNDN, các khoản chi của doanh nghiệp chỉ được tính vào chi phí được trừ khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện nguyên tắc sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Quy định cụ thể về chi phí mua vé máy bay cho người lao động đi công tác

Công văn 79577/CT-TTHT đưa ra hướng dẫn phân loại theo hai phương thức thanh toán và chuẩn bị hồ sơ chứng từ cụ thể như sau:

Trường hợp 1: Doanh nghiệp trực tiếp mua vé máy bay qua website thương mại điện tử

Khi doanh nghiệp trực tiếp thực hiện giao dịch mua vé máy bay cho người lao động đi công tác phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, để được tính vào chi phí được trừ, doanh nghiệp cần thu thập và lưu trữ các chứng từ sau:

• Vé máy bay điện tử (e-ticket).
• Thẻ lên máy bay (boarding pass) của người lao động trực tiếp tham gia chuyến đi công tác.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp phù hợp với thông tin trên vé điện tử.

Trường hợp 2: Doanh nghiệp cử người lao động đi công tác và người lao động tự mua vé

Trong trường hợp doanh nghiệp khoán hoặc cử người lao động tự mua vé máy bay, thanh toán bằng thẻ tín dụng hoặc thẻ ghi nợ cá nhân, sau đó doanh nghiệp thực hiện thanh toán lại cho người lao động, khoản chi này được chấp nhận là chi phí hợp lý nếu đáp ứng đủ các điều kiện:

• Có quyết định cử đi công tác hoặc văn bản phê duyệt chuyến công tác của ban giám đốc doanh nghiệp.
• Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp có quy định rõ ràng về việc cho phép người lao động thanh toán chi phí công tác bằng thẻ cá nhân và được doanh nghiệp hoàn trả lại tiền.
• Vé máy bay điện tử (e-ticket) và thẻ lên máy bay (boarding pass) mang đúng tên người lao động được cử đi công tác.
• Chứng từ thanh toán tiền vé của người lao động cho đơn vị cung cấp vé (sao kê tài khoản hoặc chứng từ chuyển khoản từ thẻ cá nhân).
• Chứng từ thanh toán hoàn trả tiền của doanh nghiệp cho người lao động (bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản ngân hàng).

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Hướng dẫn tại Công văn 79577/CT-TTHT giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp ứng dụng công nghệ thông tin và thương mại điện tử trong hoạt động vận hành. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý hoàn thiện hệ thống quy chế nội bộ (quy chế tài chính, quy chế công tác phí) để làm cơ sở pháp lý vững chắc khi giải trình với cơ quan thuế trong các kỳ thanh tra, kiểm tra thuế TNDN.