Giới thiệu về Công văn 77326/CT-TTHT năm 2018

Công văn 77326/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành ngày 19 tháng 11 năm 2018 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và quy định lập hóa đơn đối với các khoản quà tặng cho khách hàng và người lao động. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và hạch toán chi phí hợp lý khi thực hiện các chương trình tri ân, khuyến mại hoặc tặng quà.

1. Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng làm quà tặng

Theo hướng dẫn tại Công văn 77326/CT-TTHT và các văn bản pháp luật liên quan về thuế giá trị gia tăng (GTGT), việc xuất hóa đơn đối với quà tặng được quy định cụ thể như sau:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Khi doanh nghiệp thực hiện xuất hàng hóa, dịch vụ để cho, tặng, biếu khách hàng hoặc người lao động để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng).
• Giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng được xác định theo giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động cho, biếu, tặng.
• Chỉ tiêu trên hóa đơn: Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ thông thường cho khách hàng.

2. Quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với quà tặng

Chính sách thuế TNCN đối với cá nhân nhận quà tặng từ doanh nghiệp được phân chia theo từng đối tượng và loại tài sản nhận được:

• Đối với khách hàng là cá nhân nhận quà tặng:
  • Theo quy định tại Khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ nhận quà tặng chỉ chịu thuế TNCN nếu quà tặng là những tài sản phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước (ví dụ: bất động sản, ô tô, xe máy, súng săn, du thuyền, tàu thủy, sà lan, ca nô, v.v.).
  • Trường hợp doanh nghiệp tặng cho khách hàng cá nhân những món quà là hàng hóa tiêu dùng thông thường, không thuộc diện phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng thì cá nhân nhận quà không phải nộp thuế TNCN từ nhận quà tặng.
• Đối với người lao động nhận quà tặng từ người sử dụng lao động:
  • Trường hợp doanh nghiệp tặng quà cho người lao động bằng tiền hoặc hiện vật không thuộc diện đăng ký quyền sở hữu, nhưng khoản chi này có tính chất tiền lương, tiền công hoặc là lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương do người sử dụng lao động trả cho người lao động, thì khoản thu nhập này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

3. Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí mua quà tặng

Để chi phí mua hàng hóa, dịch vụ làm quà tặng cho khách hàng hoặc người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh: Khoản chi mua quà tặng phải thực tế phát sinh và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (như tri ân khách hàng, quảng bá thương hiệu, khuyến khích người lao động làm việc).
• Hóa đơn, chứng từ hợp lệ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn mua vào hợp pháp đối với hàng hóa, dịch vụ dùng làm quà tặng. Đồng thời, phải lập hóa đơn đầu ra khi xuất tặng theo đúng quy định.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ làm quà tặng có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.

Tóm tắt ý nghĩa pháp lý của Công văn 77326/CT-TTHT

Công văn 77326/CT-TTHT năm 2018 đã làm rõ ranh giới giữa quà tặng chịu thuế TNCN và quà tặng không chịu thuế TNCN, đồng thời tái khẳng định nguyên tắc bắt buộc phải xuất hóa đơn khi cho, biếu, tặng hàng hóa. Việc nắm vững các quy định này giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý về thuế, tối ưu hóa chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và bảo vệ quyền lợi hợp pháp cho cả khách hàng lẫn người lao động của mình.