Giới thiệu về Công văn 74216/CT-TTHT năm 2018

Công văn 74216/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hoạt động chuyển nhượng phần vốn góp trong doanh nghiệp. Văn bản này làm rõ các căn cứ pháp lý, phương pháp tính thuế, thuế suất áp dụng cho từng đối tượng cụ thể (cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú), cũng như quy định rõ trách nhiệm kê khai, nộp thuế của các bên liên quan nhằm đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.

Quy định thuế TNCN đối với cá nhân cư trú chuyển nhượng vốn

Đối với cá nhân cư trú có phát sinh hoạt động chuyển nhượng phần vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn hoặc các tổ chức kinh tế, nghĩa vụ thuế được xác định cụ thể như sau:

• Căn cứ tính thuế: Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ đi giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc tạo ra thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng này.
• Giá chuyển nhượng: Là tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng. Trường hợp hợp đồng không quy định giá thanh toán hoặc mức giá thanh toán trên hợp đồng không phù hợp với giá thị trường, cơ quan thuế có thẩm quyền thực hiện ấn định giá chuyển nhượng theo quy định pháp luật.
• Giá mua của phần vốn chuyển nhượng: Được xác định là trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng, bao gồm vốn góp thành lập doanh nghiệp, vốn góp bổ sung hoặc giá mua lại phần vốn góp theo các chứng từ, hóa đơn hợp pháp.
• Các chi phí liên quan được trừ: Là các khoản chi thực tế phát sinh có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng vốn, chẳng hạn như chi phí pháp lý, lệ phí làm thủ tục, chi phí giao dịch, môi giới.
• Thuế suất áp dụng: Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp của cá nhân cư trú là 20% trên phần thu nhập tính thuế đã xác định.

Quy định thuế TNCN đối với cá nhân không cư trú chuyển nhượng vốn

Đối với cá nhân không cư trú có hoạt động chuyển nhượng phần vốn góp tại các tổ chức, doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam, phương pháp tính thuế được áp dụng đơn giản hơn nhưng tính trên toàn bộ doanh thu:

• Phương pháp tính thuế: Thuế TNCN được xác định trực tiếp bằng tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn góp (giá chuyển nhượng) nhân với thuế suất quy định, không được trừ giá mua ban đầu hay các khoản chi phí phát sinh liên quan.
• Thuế suất áp dụng: Thuế suất áp dụng đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú là 0,1% trên tổng giá trị chuyển nhượng.

Trách nhiệm kê khai, nộp thuế và thủ tục hành chính

Công văn hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ kê khai nhằm tránh thất thu ngân sách và đảm bảo tính chịu trách nhiệm của các bên:

• Nghĩa vụ tự kê khai: Cá nhân cư trú thực hiện chuyển nhượng vốn có trách nhiệm trực tiếp khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo từng lần phát sinh chuyển nhượng.
• Trách nhiệm khai thay và nộp thay của doanh nghiệp: Trong trường hợp cá nhân chuyển nhượng vốn cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không hoạt động tại Việt Nam, hoặc khi doanh nghiệp tiến hành thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn mà cá nhân chuyển nhượng chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế, thì doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn có trách nhiệm khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân đó.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng vốn có hiệu lực, hoặc trước thời điểm doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn với cơ quan đăng ký kinh doanh.

Ý nghĩa và lưu ý thực tiễn cho người nộp thuế

Hướng dẫn tại Công văn 74216/CT-TTHT giúp người nộp thuế và các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý của Cục Thuế Hà Nội thực hiện đúng quy trình, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý liên quan đến việc chậm nộp hồ sơ khai thuế hoặc bị phạt vi phạm hành chính về thuế. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý kiểm tra chứng từ hoàn thành nghĩa vụ thuế của cá nhân chuyển nhượng trước khi thực hiện thay đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp để tránh liên đới chịu trách nhiệm pháp lý.