Tóm tắt Công văn 7123/CT-TTHT năm 2018 về hóa đơn chứng từ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 7123/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân kinh doanh thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn, chứng từ trong trường hợp trả lại hàng hóa đã mua. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giúp tháo gỡ vướng mắc cho người nộp thuế khi phát sinh giao dịch trả lại hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng hoặc các thỏa thuận thương mại khác.

Quy định về lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa đối với người mua là tổ chức, cá nhân nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Đối với trường hợp người mua là các tổ chức, cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế khi mua hàng hóa nhưng sau đó phải trả lại một phần hoặc toàn bộ hàng hóa cho người bán, thủ tục lập hóa đơn được quy định cụ thể như sau:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Người mua phải lập hóa đơn GTGT khi xuất trả lại hàng hóa cho người bán.
• Nội dung trên hóa đơn: Trên hóa đơn xuất trả hàng phải ghi rõ lý do trả lại hàng hóa (ví dụ: hàng hóa không đúng quy cách, chủng loại, chất lượng theo hợp đồng), số lượng, đơn giá, thành tiền và thuế suất, tiền thuế GTGT (nếu có).
• Hạch toán và kê khai thuế: Hóa đơn trả lại hàng hóa này là căn cứ pháp lý để người bán thực hiện điều chỉnh giảm doanh thu bán hàng, giảm thuế GTGT đầu ra; đồng thời là căn cứ để người mua điều chỉnh giảm trị giá hàng mua và giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tương ứng trong kỳ tính thuế phát sinh giao dịch trả hàng.

Quy định đối với người mua là đối tượng không có hóa đơn (cá nhân tiêu dùng, hộ kinh doanh nộp thuế khoán)

Trong trường hợp người mua là người tiêu dùng cá nhân hoặc các tổ chức, cá nhân không có chức năng xuất hóa đơn theo quy định của pháp luật, quy trình xử lý khi trả lại hàng hóa được thực hiện như sau:

• Lập biên bản thu hồi hoặc trả hàng: Người bán và người mua phải lập biên bản trả lại hàng hóa hoặc thỏa thuận bằng văn bản. Biên bản này phải thể hiện rõ lý do trả lại hàng, số lượng, giá trị hàng hóa trả lại, số ký hiệu, ngày tháng của hóa đơn mua hàng trước đó.
• Thu hồi hóa đơn đã lập: Người bán thực hiện thu hồi liên giao cho khách hàng của hóa đơn đã lập trước đó để làm căn cứ hủy hoặc điều chỉnh theo quy định.
• Kê khai điều chỉnh: Căn cứ vào biên bản trả hàng và hóa đơn thu hồi, người bán thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh thu và thuế đầu ra theo đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Cơ sở pháp lý áp dụng trong văn bản

Các hướng dẫn tại Công văn 7123/CT-TTHT được xây dựng dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật về thuế và hóa đơn còn hiệu lực tại thời điểm ban hành, bao gồm:

• Thông tư số 39/2014/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành: Quy định về nguyên tắc kê khai, điều chỉnh thuế GTGT đầu ra, đầu vào khi có sự thay đổi về doanh thu và giá trị giao dịch thực tế.

Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Việc tuân thủ đúng hướng dẫn tại Công văn 7123/CT-TTHT giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý liên quan đến hành vi sử dụng hóa đơn không hợp lệ hoặc kê khai sai lệch nghĩa vụ thuế. Doanh nghiệp cần lưu ý lưu trữ đầy đủ hồ sơ kèm theo như hợp đồng mua bán, biên bản giao nhận, biên bản trả hàng (nếu có) để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.