Công văn 71/TCT-CS năm 2018 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực hiện thủ tục hoàn thuế, đảm bảo tính thống nhất và đúng quy định pháp luật.

- Thông tin tổng quan về văn bản

• Tên văn bản: Công văn 71/TCT-CS năm 2018 về chính sách hoàn thuế hàng xuất khẩu.
• Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
• Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ và các cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại địa phương.
• Mục tiêu: Hướng dẫn chi tiết các điều kiện, hồ sơ và thủ tục hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa thực tế xuất khẩu.

- Các điều kiện cốt lõi để được hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu

Để được áp dụng thuế suất 0% và thực hiện hoàn thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu hoặc hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân nước ngoài theo đúng quy định của Luật Thương mại.
• Có tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. Tờ khai phải có xác nhận của cơ quan hải quan về việc hàng hóa đã thực tế xuất khẩu.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chứng từ thanh toán qua ngân hàng) cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo đúng quy định.
• Có hóa đơn thương mại hoặc hóa đơn GTGT hợp pháp ghi rõ doanh thu xuất khẩu.

- Quy định chi tiết về chứng từ thanh toán qua ngân hàng

Chứng từ thanh toán qua ngân hàng là một trong những điều kiện tiên quyết và thường phát sinh vướng mắc nhất. Công văn nhấn mạnh các nguyên tắc sau:

• Tiền thanh toán từ phía khách hàng nước ngoài phải được chuyển từ tài khoản của khách hàng mở tại ngân hàng nước ngoài sang tài khoản của doanh nghiệp Việt Nam mở tại ngân hàng được phép hoạt động tại Việt Nam.
• Thời gian thanh toán phải tuân thủ đúng thỏa thuận trong hợp đồng xuất khẩu. Trường hợp thanh toán chậm trả, doanh nghiệp phải có thỏa thuận bằng văn bản đính kèm hợp đồng.
• Các trường hợp thanh toán bù trừ công nợ, thanh toán ủy thác hoặc thanh toán bằng tài sản khác phải đáp ứng đầy đủ các hồ sơ, chứng từ chứng minh tính hợp pháp và được quy định rõ trong hợp đồng xuất khẩu.

- Xử lý các trường hợp không đáp ứng đủ điều kiện hoàn thuế

Công văn 71/TCT-CS hướng dẫn cụ thể phương án xử lý đối với các trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng đủ điều kiện để được hoàn thuế GTGT:

• Trường hợp hàng hóa xuất khẩu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng nhưng có tờ khai hải quan và hợp đồng hợp lệ: Doanh nghiệp không được hoàn thuế GTGT đầu vào nhưng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), hoặc được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ khác.
• Trường hợp không có tờ khai hải quan hoặc không có xác nhận thực xuất của cơ quan hải quan: Hàng hóa đó không được áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định đối với hàng hóa tiêu thụ nội địa.
• Các hành vi gian lận, giả mạo hồ sơ xuất khẩu nhằm mục đích trục lợi tiền hoàn thuế sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật quản lý thuế và pháp luật hình sự.

- Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 71/TCT-CS năm 2018 đóng vai trò là cơ sở pháp lý giúp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp xuất khẩu, đồng thời tăng cường công tác quản lý thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước. Việc nắm vững các quy định tại công văn này giúp doanh nghiệp chủ động chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế chính xác, tránh các rủi ro bị xuất toán hoặc xử phạt vi phạm hành chính về thuế.