Giới thiệu về Công văn 7070/CT-TTHT năm 2015

Công văn 7070/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc lập hóa đơn, chứng từ đối với các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, biếu tặng hoặc tiêu dùng nội bộ. Văn bản này giúp làm rõ các quy định mới được áp dụng theo tinh thần của Thông tư 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, tháo gỡ nhiều vướng mắc thực tế cho doanh nghiệp.

Quy định về hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu

Đối với các hoạt động xúc tiến thương mại như khuyến mại, quảng cáo, hoặc xuất hàng mẫu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Công văn hướng dẫn cụ thể như sau:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Khi xuất hàng hóa, dịch vụ để làm hàng mẫu, quảng cáo, hoặc khuyến mại, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.
• Cách thức ghi nhận trên hóa đơn: Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ tên, số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo hoặc hàng mẫu không thu tiền.
• Xác định giá tính thuế: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo đúng quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0). Trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện chương trình khuyến mại không đúng quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính thuế như đối với hàng biếu, tặng, cho.

Quy định về hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

Công văn 7070/CT-TTHT làm rõ ranh giới giữa các trường hợp tiêu dùng nội bộ phải lập hóa đơn và không phải lập hóa đơn, cụ thể:

• Trường hợp không phải lập hóa đơn: Hàng hóa luân chuyển nội bộ hoặc tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh (ví dụ: xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục chế biến, lắp ráp) thì không phải lập hóa đơn và không phải nộp thuế GTGT.
• Trường hợp phải lập hóa đơn: Trường hợp xuất tiêu dùng nội bộ nhưng không phục vụ cho quá trình sản xuất, kinh doanh (ví dụ: xuất hàng hóa của công ty để cho người lao động ăn ca, hoặc phục vụ các nhu cầu cá nhân ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh) thì doanh nghiệp phải lập hóa đơn và kê khai, tính thuế GTGT theo quy định hiện hành.

Quy định về hóa đơn đối với hàng hóa biếu, tặng, cho, trả thay lương

Đối với các giao dịch mang tính chất chuyển giao quyền sở hữu nhưng không phát sinh doanh thu thương mại thông thường, quy định được áp dụng như sau:

• Bắt buộc lập hóa đơn: Khi xuất hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, hoặc trả thay lương cho người lao động, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.
• Giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho, trao đổi hoặc trả thay lương được xác định theo giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 7070/CT-TTHT năm 2015 là cơ sở pháp lý rõ ràng giúp các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, hạn chế tối đa các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn. Việc phân định rõ ràng giữa tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh và tiêu dùng nội bộ ngoài sản xuất kinh doanh giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình quản lý chứng từ và hạch toán kế toán chính xác.