Giới thiệu về Công văn 68928/CT-TTHT năm 2019

Công văn 68928/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế về việc lập hóa đơn điện tử trong trường hợp danh mục hàng hóa, dịch vụ nhiều hơn số dòng của một trang hóa đơn. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế khi chuyển đổi từ hóa đơn giấy sang hóa đơn điện tử, đặc biệt là quy định về việc có được phép sử dụng bảng kê kèm theo hóa đơn điện tử hay không.

Nội dung quy định cốt lõi về việc xuất hóa đơn điện tử kèm bảng kê

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn 68928/CT-TTHT, Cục Thuế thành phố Hà Nội đã đưa ra các nguyên tắc áp dụng cụ thể như sau:

• Không áp dụng bảng kê giấy kèm theo hóa đơn điện tử: Khác với hóa đơn giấy truyền thống, khi sử dụng hóa đơn điện tử, người bán không được phép lập hóa đơn điện tử chỉ ghi thông tin chung chung và kèm theo bảng kê giấy bên ngoài để liệt kê chi tiết hàng hóa, dịch vụ. Hóa đơn điện tử là tập hợp các dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử, do đó toàn bộ danh mục hàng hóa, dịch vụ phải được thể hiện trực tiếp trên hóa đơn.
• Yêu cầu thể hiện đầy đủ danh mục hàng hóa, dịch vụ: Doanh nghiệp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải lập hóa đơn điện tử và ghi đầy đủ, chi tiết danh mục các mặt hàng, dịch vụ phát sinh. Nội dung trên hóa đơn điện tử phải đảm bảo tính toàn vẹn của thông tin và không thể tách rời các phần dữ liệu cấu thành.

Phương án xử lý khi số lượng hàng hóa, dịch vụ vượt quá giới hạn trang hóa đơn

Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực hiện đúng quy định mà vẫn đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra thuận lợi, Công văn hướng dẫn các giải pháp kỹ thuật và nghiệp vụ cụ thể:

• Giải pháp thể hiện nhiều trang trên hóa đơn điện tử: Trường hợp danh mục hàng hóa, dịch vụ quá nhiều, doanh nghiệp được phép lập hóa đơn điện tử có nhiều hơn một trang. Tuy nhiên, hệ thống hóa đơn điện tử phải đảm bảo thiết lập định dạng hóa đơn hiển thị rõ ràng số trang (ví dụ: Trang 1/3, Trang 2/3, Trang 3/3) và có chữ ký số của người bán trên tất cả các trang của hóa đơn điện tử đó.
• Giải pháp lập nhiều hóa đơn liên tiếp: Doanh nghiệp có thể lựa chọn giải pháp chia nhỏ danh mục để lập thành nhiều hóa đơn điện tử liên tiếp cho cùng một giao dịch mua bán. Mỗi hóa đơn sẽ ghi nhận một phần danh mục hàng hóa, dịch vụ và được ký số độc lập theo đúng quy định pháp luật về hóa đơn.

Căn cứ pháp lý và trách nhiệm của doanh nghiệp

Các hướng dẫn tại Công văn 68928/CT-TTHT được xây dựng dựa trên các quy định pháp luật về thuế và hóa đơn hiện hành tại thời điểm ban hành:

• Căn cứ pháp lý: Hướng dẫn dựa trên các quy định tại Luật Quản lý thuế, Nghị định số 119/2018/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, và Thông tư số 32/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Trách nhiệm tuân thủ của người nộp thuế: Doanh nghiệp thuộc địa bàn quản lý của Cục Thuế thành phố Hà Nội có trách nhiệm nghiên cứu kỹ hướng dẫn này để áp dụng đồng bộ, tránh việc lập hóa đơn sai quy định dẫn đến rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn hoặc bị cơ quan thuế từ chối khấu trừ thuế, chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với bên mua.