Giới thiệu về Công văn 93849/CT-TTHT năm 2019

Công văn 93849/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc xuất hóa đơn điện tử gộp theo kỳ. Văn bản này giải đáp trực tiếp các vướng mắc của doanh nghiệp về thời điểm lập hóa đơn và tính hợp pháp của việc gộp nhiều giao dịch vào một hóa đơn điện tử cuối kỳ, giúp người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ và tránh các rủi ro xử phạt hành chính.

Quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử theo pháp luật hiện hành

Căn cứ vào các quy định pháp luật về hóa đơn tại thời điểm ban hành công văn, Cục Thuế thành phố Hà Nội nhấn mạnh nguyên tắc xác định thời điểm lập hóa đơn điện tử như sau:

• Đối với hoạt động bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn điện tử được xác định là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn điện tử là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Nguyên tắc và điều kiện xuất hóa đơn điện tử gộp theo kỳ

Về vấn đề doanh nghiệp có được phép xuất hóa đơn điện tử gộp theo kỳ (tuần, tháng, quý) hay không, Cục Thuế thành phố Hà Nội đưa ra hướng dẫn cụ thể:

• Không được tự ý gộp hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ thông thường: Đối với các giao dịch mua bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ thông thường phát sinh theo từng lần riêng biệt, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn riêng cho từng lần giao dịch. Việc tự ý gộp nhiều lần giao hàng hoặc nhiều lần cung ứng dịch vụ vào một hóa đơn duy nhất vào cuối kỳ là không đúng quy định.
• Trường hợp đặc thù được xuất hóa đơn theo kỳ: Việc lập hóa đơn gộp theo kỳ chỉ được chấp nhận đối với các dịch vụ cung cấp liên tục, có tính chất chu kỳ đặc trưng như: cung cấp điện, nước, dịch vụ viễn thông, truyền hình cáp, dịch vụ công nghệ thông tin hoặc các dịch vụ tiêu dùng liên tục khác được thỏa thuận theo kỳ đối soát dữ liệu giữa các bên.
• Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ đi kèm: Khi thực hiện xuất hóa đơn gộp cho các dịch vụ liên tục theo kỳ, doanh nghiệp phải có hợp đồng kinh tế quy định rõ kỳ thanh toán, chu kỳ đối soát và phải lập bảng kê chi tiết kèm theo hóa đơn điện tử để chứng minh tính xác thực của các giao dịch phát sinh trong kỳ.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp và người nộp thuế

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và hạn chế tối đa các rủi ro về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các nội dung sau:

• Tránh rủi ro xuất hóa đơn sai thời điểm: Việc xuất hóa đơn gộp không đúng đối tượng có thể bị cơ quan thuế xác định là hành vi lập hóa đơn sai thời điểm, dẫn đến việc bị xử phạt vi phạm hành chính và có thể ảnh hưởng đến quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào của bên mua.
• Rà soát hệ thống hợp đồng: Doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại các điều khoản về giao nhận, nghiệm thu và thanh toán trong hợp đồng ký kết với khách hàng để đảm bảo thời điểm xuất hóa đơn thực tế hoàn toàn khớp với thỏa thuận pháp lý.
• Cập nhật quy định mới: Doanh nghiệp cần lưu ý đối chiếu hướng dẫn tại công văn này với các quy định mới hơn tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC để áp dụng đồng bộ và chính xác nhất hệ thống hóa đơn điện tử hiện hành.