Tóm tắt Công văn 6802/CT-TTHT năm 2016 về thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 6802/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam thông qua hoạt động cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp nội địa. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này:

Đối tượng áp dụng và phạm vi chịu thuế nhà thầu

Căn cứ theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, nghĩa vụ thuế nhà thầu được xác định cụ thể như sau:

• Trường hợp phát sinh nghĩa vụ thuế: Tổ chức nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc cá nhân nước ngoài kinh doanh không là đối tượng cư trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Địa điểm tiêu dùng dịch vụ: Các dịch vụ do nhà thầu nước ngoài cung cấp mà quá trình thực hiện dịch vụ hoặc kết quả của dịch vụ được tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ Việt Nam đều thuộc diện chịu thuế nhà thầu (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp).

Các trường hợp không thuộc diện chịu thuế nhà thầu

Công văn làm rõ các trường hợp dịch vụ được thực hiện hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam và không thuộc đối tượng chịu thuế tại Việt Nam, bao gồm:

• Dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở nước ngoài.
• Các dịch vụ tiêu dùng ngoài Việt Nam được quy định miễn thuế nhà thầu theo Thông tư 103/2014/TT-BTC như: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị đặt ở nước ngoài; quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo trên internet); xúc tiến thương mại và đầu tư tại nước ngoài; môi giới bán hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài; đào tạo tại nước ngoài.

Phương pháp tính thuế và trách nhiệm khấu trừ của bên Việt Nam

Khi ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán chi phí dịch vụ. Phương pháp tính thuế phổ biến là phương pháp trực tiếp:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Được xác định bằng doanh thu tính thuế GTGT nhân với tỷ lệ % để tính thuế GTGT quy định cho từng hoạt động dịch vụ cụ thể (thông thường là 5% đối với dịch vụ).
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Được xác định bằng doanh thu tính thuế TNDN nhân với tỷ lệ % thuế TNDN áp dụng cho loại hình dịch vụ tương ứng (thông thường là 5% đối với dịch vụ).
• Thời hạn kê khai và nộp thuế: Bên Việt Nam có trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.

Lưu ý quan trọng về hồ sơ chứng từ khi quyết toán thuế

Để đảm bảo tính hợp pháp và tránh rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp Việt Nam cần lưu ý:

• Hợp đồng dịch vụ ký kết giữa hai bên phải thể hiện rõ ràng phạm vi công việc, địa điểm thực hiện dịch vụ và thỏa thuận rõ ràng về nghĩa vụ thuế (giá hợp đồng đã bao gồm hay chưa bao gồm thuế nhà thầu).
• Phải lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán qua ngân hàng (chuyển khoản quốc tế) khớp với giá trị trên hợp đồng và hóa đơn do phía nước ngoài cung cấp.
• Tờ khai thuế nhà thầu và chứng từ nộp thuế vào ngân sách nhà nước phải được thực hiện đầy đủ, đúng thời hạn quy định.