Tổng quan về Công văn 9736/CT-TTHT năm 2016 về thuế nhà thầu

Công văn 9736/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Văn bản căn cứ trên các quy định của Thông tư 103/2014/TT-BTC để hướng dẫn chi tiết về đối tượng chịu thuế, các trường hợp miễn trừ và phương pháp kê khai, nộp thuế.

Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài

Theo hướng dẫn, các đối tượng sau đây thuộc diện chịu thuế nhà thầu khi phát sinh hoạt động kinh doanh tại Việt Nam:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký kết.
• Cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam, trong đó các dịch vụ được thực hiện một phần hoặc toàn bộ trên lãnh thổ Việt Nam.

Các trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu

Công văn làm rõ một số trường hợp đặc thù được miễn trừ thuế nhà thầu nhằm tránh đánh thuế trùng lặp và khuyến khích giao thương quốc tế:

• Giao nhận hàng hóa thuần túy: Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện giao hàng hóa tại cửa khẩu Việt Nam hoặc cửa khẩu nước ngoài mà không kèm theo bất kỳ dịch vụ nào khác được thực hiện tại Việt Nam.
• Dịch vụ tiêu dùng ngoài Việt Nam: Các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Dịch vụ sửa chữa phương tiện vận tải: Hoạt động sửa chữa phương tiện vận tải (tàu bay, tàu biển, ô tô), máy móc thiết bị được thực hiện hoàn toàn ở nước ngoài.
• Dịch vụ quảng cáo, tiếp thị: Các dịch vụ quảng cáo, tiếp thị (trừ hoạt động quảng cáo trên môi trường internet) được thực hiện ở nước ngoài.
• Dịch vụ đào tạo và môi giới: Dịch vụ đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến) và môi giới bán hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài được thực hiện tại nước ngoài.

Phương pháp tính thuế nhà thầu đối với doanh nghiệp

Văn bản hướng dẫn các phương pháp xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu (bao gồm Thuế giá trị gia tăng - GTGT và Thuế thu nhập doanh nghiệp - TNDN) mà bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay:

• Phương pháp khấu trừ (Phương pháp kê khai): Áp dụng khi nhà thầu nước ngoài đáp ứng đủ các điều kiện về thời hạn hoạt động tại Việt Nam, có cơ sở thường trú và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán Việt Nam.
• Phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu (Phương pháp trực tiếp): Áp dụng đối với nhà thầu không đáp ứng đủ điều kiện kê khai trực tiếp. Thuế GTGT và TNDN được tính bằng cách áp tỷ lệ phần trăm (%) quy định trên doanh thu tính thuế tương ứng với từng loại hình dịch vụ, hàng hóa.
• Phương pháp hỗn hợp: Cho phép nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ phần trăm trên doanh thu tính thuế.

Trách nhiệm của bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài

Doanh nghiệp Việt Nam khi giao dịch và ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm pháp lý cụ thể:

• Khấu trừ thuế trước khi thanh toán: Có nghĩa vụ tính toán, khấu trừ đúng và đủ số thuế GTGT, TNDN nhà thầu trước khi thực hiện thanh toán tiền cho phía nước ngoài.
• Đăng ký, kê khai và nộp thuế: Thực hiện thủ tục đăng ký thuế nhà thầu, nộp hồ sơ khai thuế và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế.