Tóm tắt Công văn 6704/CT-TTHT năm 2016 về hóa đơn, chứng từ đối với các khoản chi hỗ trợ, bồi thường

Công văn 6704/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn Công ty Bảo Việt Sài Gòn thực hiện đúng các quy định về hóa đơn, chứng từ đối với các khoản tiền hỗ trợ, bồi thường tài chính. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giúp doanh nghiệp phân biệt rõ các trường hợp phải lập hóa đơn và các trường hợp chỉ cần lập chứng từ thu, chi.

Quy định về hóa đơn, chứng từ khi nhận tiền hỗ trợ, bồi thường bằng tiền

Căn cứ theo quy định tại Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT):

• Đối với bên nhận tiền: Khi doanh nghiệp nhận các khoản tiền bồi thường, tiền hỗ trợ, tiền thưởng, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác, doanh nghiệp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Doanh nghiệp chỉ cần lập chứng từ thu tiền theo quy định (phiếu thu hoặc chứng từ ngân hàng), tuyệt đối không lập hóa đơn GTGT cho các khoản thu này.
• Đối với bên chi tiền: Căn cứ vào mục đích chi trả và các hồ sơ, chứng từ liên quan (như quyết định bồi thường, văn bản thỏa thuận hỗ trợ, đề nghị thanh toán), bên chi tiền thực hiện lập chứng từ chi tiền để làm cơ sở hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), không yêu cầu phải có hóa đơn GTGT từ bên nhận.

Trường hợp nhận hỗ trợ, bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ

Trong trường hợp khoản hỗ trợ, bồi thường không thực hiện bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản mà được quy đổi bằng hàng hóa, dịch vụ:

• Nghĩa vụ của bên thực hiện hỗ trợ, bồi thường: Bên thực hiện hỗ trợ, bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ phải lập hóa đơn GTGT, kê khai và tính nộp thuế GTGT như đối với hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thông thường theo quy định pháp luật.
• Nghĩa vụ của bên nhận hỗ trợ, bồi thường: Bên nhận hàng hóa, dịch vụ thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn nhận được nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

Nguyên tắc áp dụng đối với Công ty Bảo Việt Sài Gòn

Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh yêu cầu Công ty Bảo Việt Sài Gòn căn cứ vào tình hình thực tế phát sinh tại đơn vị để áp dụng đúng nguyên tắc:

• Xác định rõ bản chất của khoản tiền phát sinh là tiền hỗ trợ, bồi thường hay là khoản thanh toán cho dịch vụ, hàng hóa cung cấp để áp dụng đúng chứng từ thu, chi hoặc hóa đơn GTGT.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, hợp đồng, văn bản thỏa thuận giữa các bên để làm căn cứ giải trình với cơ quan thuế khi thực hiện thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế.