Công văn 4399/CT-TTHT năm 2016 do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết các quy định về việc lập hóa đơn, chứng từ đối với các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu, cho, biếu, tặng, hoặc tiêu dùng nội bộ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến quản lý hóa đơn.

- Quy định về hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu

• Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thương mại, doanh nghiệp phải lập hóa đơn theo quy định.
• Trên hóa đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền.
• Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu được xác định bằng không (0). Trường hợp khuyến mại kèm theo mua bán hàng hóa, dịch vụ thì giá tính thuế là giá thực tế thanh toán của hàng hóa, dịch vụ đó.

- Quy định về hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương

• Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, hoặc trả thay lương cho người lao động, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng.
• Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ thông thường cho khách hàng.
• Giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

- Quy định về hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

• Hàng hóa luân chuyển nội bộ như xuất hàng hóa để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh không phải lập hóa đơn và không phải nộp thuế GTGT.
• Trường hợp xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa dưới hình thức cho mượn, cho thuê tạm thời hoặc trả lại khi hết thời hạn mượn, thuê thì không phải lập hóa đơn, chỉ cần có chứng từ bàn giao, điều động tài sản.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ tự tiêu dùng không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ không thu tiền và phải tính, nộp thuế GTGT theo quy định.

- Nguyên tắc xác định giá tính thuế và kê khai thuế

• Doanh nghiệp cần lưu ý phân biệt rõ ràng giữa hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh (không phải lập hóa đơn) và hàng tiêu dùng nội bộ không phục vụ sản xuất kinh doanh (phải lập hóa đơn và tính thuế).
• Việc xác định giá tính thuế đối với các trường hợp cho, biếu, tặng phải căn cứ vào giá thị trường của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm phát sinh để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong kê khai thuế.
• Mọi sai sót trong việc lập hóa đơn đối với các hoạt động nêu trên đều có thể dẫn đến việc bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và truy thu thuế theo quy định của pháp luật hiện hành.