Tóm tắt Công văn 2393/CT-TTHT năm 2016 về hóa đơn, chứng từ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 2393/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ đối với các khoản chi hộ, thu hộ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế và tránh các rủi ro pháp lý khi quyết toán thuế.

1. Quy định về hóa đơn, chứng từ đối với khoản chi hộ, thu hộ

Công văn hướng dẫn chi tiết cách xử lý hóa đơn và kê khai thuế đối với các khoản chi hộ giữa doanh nghiệp Việt Nam và các đối tác (bao gồm cả đối tác nước ngoài):

• Trường hợp hóa đơn mang tên doanh nghiệp chi hộ: Khi doanh nghiệp tại Việt Nam chi trả hộ các khoản chi phí cho phía nước ngoài hoặc bên thứ ba, nếu hóa đơn, chứng từ từ nhà cung cấp dịch vụ mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp chi hộ, thì doanh nghiệp không được kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với các hóa đơn này. Khi thu lại tiền từ phía được chi hộ, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất tương ứng của dịch vụ đó.
• Trường hợp hóa đơn mang tên đơn vị được chi hộ: Nếu các hóa đơn, chứng từ từ nhà cung cấp dịch vụ được xuất trực tiếp dưới tên, địa chỉ và mã số thuế của đơn vị được chi hộ, doanh nghiệp chi hộ chỉ thực hiện vai trò thanh toán giùm. Khi thu hồi lại khoản tiền chi hộ này, doanh nghiệp không phải lập hóa đơn GTGT mà chỉ lập chứng từ thu tiền (phiếu thu) theo quy định.

2. Nguyên tắc kê khai và khấu trừ thuế liên quan

Để đảm bảo tính hợp pháp của các chứng từ chi hộ, thu hộ, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc sau:

• Doanh nghiệp phải có văn bản thỏa thuận hoặc hợp đồng quy định rõ ràng về việc ủy quyền chi hộ, thu hộ giữa các bên trước khi thực hiện giao dịch.
• Các khoản chi hộ phải có đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên để làm cơ sở giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
• Doanh nghiệp cần phân biệt rõ ràng giữa hoạt động cung cấp dịch vụ thông thường (phải xuất hóa đơn) và hoạt động chi hộ đơn thuần để áp dụng đúng chính sách thuế.

3. Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại Công văn 2393/CT-TTHT giúp doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình quản lý hóa đơn, chứng từ đối với các khoản thu hộ, chi hộ. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát các hợp đồng dịch vụ, yêu cầu nhà cung cấp xuất hóa đơn đúng đối tượng thụ hưởng thực tế để tối ưu hóa chi phí và bảo đảm quyền lợi khấu trừ thuế GTGT hợp pháp.