- Giới thiệu chung về Công văn 6466/CTHN-TTHT

Công văn 6466/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2022 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, tập trung vào việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Văn bản này đóng vai trò là cơ sở pháp lý giúp các doanh nghiệp và tổ chức chi trả thu nhập thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán và khấu trừ thuế theo quy định hiện hành.

- Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành (đặc biệt là Luật Thuế thu nhập cá nhân và Thông tư 111/2013/TT-BTC), Công văn hướng dẫn việc xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của người lao động theo các nguyên tắc chủ đạo sau:

• Thu nhập bằng tiền hoặc không bằng tiền: Mọi khoản thu nhập mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền (các khoản lợi ích vật chất khác) đều thuộc diện chịu thuế TNCN, trừ các khoản miễn thuế hoặc không tính vào thu nhập chịu thuế theo quy định cụ thể.
• Các khoản chi trả hộ: Các khoản tiền do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động như tiền nhà, tiền điện, nước, dịch vụ kèm theo (nếu có), tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam, hoặc con của người lao động Việt Nam học tại nước ngoài phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Khoản lợi ích bằng thẻ hội viên hoặc dịch vụ chăm sóc sức khỏe: Các khoản chi phí mua thẻ hội viên (như thẻ sân golf, thẻ câu lạc bộ thể thao, spa...) hoặc các dịch vụ chăm sóc sức khỏe, vui chơi giải trí cá nhân nếu ghi đích danh tên cá nhân được hưởng thì phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân đó. Trường hợp thẻ được sử dụng chung cho tập thể doanh nghiệp thì không tính vào thu nhập chịu thuế của từng cá nhân.

- Các khoản chi phí không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Công văn cũng làm rõ một số khoản chi phí mang tính chất phúc lợi tập thể hoặc phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp không bị tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động, bao gồm:

• Chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề: Khoản chi phí do người sử dụng lao động thanh toán cho việc đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề của người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của đơn vị sử dụng lao động.
• Chi phí phương tiện đưa đón: Khoản chi phí đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại theo chế độ chung của doanh nghiệp (không tính riêng cho từng cá nhân).
• Các khoản chi trang phục: Khoản chi bằng tiền hoặc hiện vật cho trang phục của người lao động không vượt quá định mức quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Hướng dẫn thực hiện đối với doanh nghiệp và người nộp thuế

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh rủi ro bị truy thu thuế khi thanh tra, kiểm tra, Cục Thuế thành phố Hà Nội khuyến nghị các đơn vị chi trả thu nhập thực hiện các biện pháp sau:

• Rà soát chứng từ chi trả: Doanh nghiệp cần phân loại rõ ràng các khoản chi trả hộ, chi phúc lợi cho người lao động để xác định chính xác khoản nào phải chịu thuế TNCN và khoản nào được miễn.
• Lập hồ sơ đầy đủ: Đối với các khoản chi tập thể hoặc chi đào tạo, cần có quyết định, quy chế tài chính của công ty và hóa đơn, chứng từ hợp lệ để chứng minh tính chất dùng chung hoặc phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Khấu trừ thuế đúng thời điểm: Thực hiện khấu trừ thuế TNCN ngay khi chi trả thu nhập hoặc chi trả hộ các khoản lợi ích cho người lao động theo quy định.