Giới thiệu về Công văn 36680/CTHN-TTHT năm 2021

Công văn 36680/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các tổ chức, doanh nghiệp và người lao động trong việc xác định chính xác các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản tập trung làm rõ phương thức phân loại, khấu trừ thuế đối với các khoản tiền lương, tiền công cũng như các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng từ người sử dụng lao động.

Các nội dung cốt lõi về xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành, Công văn hướng dẫn chi tiết các nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

• Thu nhập từ tiền lương, tiền công: Bao gồm các khoản tiền nhận được dưới dạng tiền mặt hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động thanh toán cho người lao động thực hiện công việc theo hợp đồng lao động.
• Các khoản phụ cấp, trợ cấp: Xác định rõ các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ hoặc không tính vào thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật (như trợ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, trợ cấp thôi việc, mất việc làm theo đúng quy định của Bộ luật Lao động). Các khoản phụ cấp vượt mức quy định hoặc không có trong danh mục ưu đãi đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương: Đây là nội dung thường phát sinh vướng mắc tại các doanh nghiệp. Công văn hướng dẫn cụ thể đối với các khoản chi như tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo do đơn vị sử dụng lao động trả thay; khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam; vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép định kỳ.

Nguyên tắc xác định đối với một số khoản lợi ích cụ thể

Để đảm bảo tính chính xác khi kê khai và quyết toán thuế, Cục Thuế thành phố Hà Nội lưu ý các đơn vị sử dụng lao động cần bám sát các nguyên tắc sau:

• Khoản chi tiền nhà ở do người sử dụng lao động trả thay: Tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Khoản chi học phí cho con của người lao động: Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, khoản học phí cho con học tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay được miễn thuế TNCN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty.
• Khoản chi vé máy bay khứ hồi: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN. Nếu phát sinh từ lần thứ hai trở đi trong năm hoặc chi cho thân nhân của người lao động thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và người nộp thuế

Công văn nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập trong việc khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho người lao động:

• Khấu trừ thuế tại nguồn: Doanh nghiệp có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động theo biểu thuế lũy tiến từng phần (đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên) hoặc theo thuế suất 10% (đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động).
• Lưu trữ hồ sơ, chứng từ: Doanh nghiệp phải chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ hồ sơ pháp lý liên quan như hợp đồng lao động, quy chế tài chính, hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp nhằm mục đích hỗ trợ tra cứu nhanh các nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế TNCN theo tinh thần hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hà Nội tại Công văn 36680/CTHN-TTHT. Người nộp thuế cần đối chiếu trực tiếp với các điều khoản cụ thể tại văn bản gốc và các thông tư hướng dẫn liên quan của Bộ Tài chính để áp dụng chính xác cho từng trường hợp thực tế tại doanh nghiệp.