Giới thiệu về Công văn 4251/CT-TTHT năm 2020

Công văn 4251/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nước ngoài. Văn bản này giúp làm rõ các quy định về việc xác định thu nhập chịu thuế và các khoản được miễn thuế TNCN đối với các phúc lợi phổ biến như học phí cho con em người nước ngoài và vé máy bay về phép.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con người lao động nước ngoài

Khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam là một trong những nội dung cốt lõi được hướng dẫn tại Công văn 4251/CT-TTHT. Quy định cụ thể bao gồm:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Hình thức chi trả: Khoản chi này phải được doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hình thức hóa đơn, chứng từ hợp pháp, không chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động.
• Trường hợp phải tính thuế TNCN: Nếu khoản học phí chi trả cho con của người lao động nước ngoài học tại nước ngoài, hoặc học các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng), hoặc chi trả trực tiếp bằng tiền cho người lao động tự đóng học phí, thì toàn bộ khoản tiền này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi vé máy bay khứ hồi về phép

Đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về phép của người lao động nước ngoài, Công văn 4251/CT-TTHT hướng dẫn như sau:

• Mức miễn thuế TNCN: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán lại) cho người lao động nước ngoài về nước phép 01 lần trong năm sẽ được miễn thuế TNCN.
• Đối tượng áp dụng: Chỉ áp dụng đối với bản thân người lao động nước ngoài. Khoản chi vé máy bay về phép cho người nhà, người thân đi cùng của người lao động nước ngoài không được miễn thuế và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chứng từ bắt buộc: Doanh nghiệp cần có đầy đủ quyết định cử đi phép, vé máy bay, thẻ lên tàu bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định để làm cơ sở giải trình.

Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Bên cạnh việc xác định thuế TNCN cho người lao động, các khoản chi nêu trên để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện:

• Các khoản phúc lợi này phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).

Ý nghĩa và lưu ý thực thi cho doanh nghiệp

Công văn 4251/CT-TTHT năm 2020 giúp các doanh nghiệp có sử dụng lao động nước ngoài chuẩn hóa quy trình hạch toán và quyết toán thuế TNCN, tránh các rủi ro pháp lý khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra. Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ đối với từng khoản chi cụ thể để đảm bảo quyền lợi tối đa cho người lao động cũng như tối ưu hóa chi phí thuế cho doanh nghiệp.