Giới thiệu về Công văn 4110/TCT-DNNCN năm 2021

Công văn 4110/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 27 tháng 10 năm 2021 hướng dẫn về chính sách thuế đối với các khoản chi phí liên quan đến dịch Covid-19. Đây là văn bản quan trọng giúp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và người lao động trong bối cảnh đại dịch, hướng dẫn chi tiết về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phòng chống dịch.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí Covid-19

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, các khoản chi phí phát sinh liên quan đến dịch Covid-19 được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện thực tế phát sinh và có hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Cụ thể bao gồm:

• Chi phí cách ly và xét nghiệm: Khoản chi phí cách ly tại cơ sở lưu trú, chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động (bao gồm cả lao động Việt Nam và chuyên gia nước ngoài) do doanh nghiệp chi trả để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh được tính vào chi phí được trừ.
• Chi phí mua sắm trang thiết bị y tế: Các khoản chi mua khẩu trang, nước sát khuẩn, đồ bảo hộ y tế, kit xét nghiệm nhanh và các thiết bị phòng dịch khác cung cấp cho người lao động tại nơi làm việc.
• Chi phí tổ chức phương án "3 tại chỗ": Các khoản chi phí ăn, ở, sinh hoạt cho người lao động thực hiện phương án sản xuất tại chỗ, cách ly tại nhà máy, công xưởng.
• Điều kiện ghi nhận chi phí: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật; các khoản chi này phải được quy định cụ thể trong quy chế tài chính, quy chế nội bộ hoặc hợp đồng lao động của doanh nghiệp.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động

Công văn 4110/TCT-DNNCN cũng làm rõ nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động đối với các khoản phúc lợi, hỗ trợ liên quan đến phòng chống dịch Covid-19 do người sử dụng lao động chi trả:

• Chi phí xét nghiệm Covid-19: Khoản chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động do doanh nghiệp chi trả không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi phí cách ly y tế: Trường hợp doanh nghiệp chi trả chi phí cách ly tại khách sạn, cơ sở lưu trú cho chuyên gia nước ngoài hoặc người lao động khi nhập cảnh vào Việt Nam để làm việc, khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu được quy định rõ trong hợp đồng lao động hoặc quy chế của doanh nghiệp.
• Các khoản hỗ trợ bằng tiền mặt hoặc hiện vật khác: Các khoản hỗ trợ trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động bị ảnh hưởng bởi dịch bệnh phải được xem xét kỹ lưỡng; nếu là khoản chi mang tính chất phúc lợi chung theo quy định thì được áp dụng hạn mức khống chế theo quy định của Luật thuế TNCN hiện hành.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 4110/TCT-DNNCN mang lại sự rõ ràng về mặt pháp lý, giúp doanh nghiệp yên tâm thực hiện các biện pháp bảo vệ sức khỏe người lao động và duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ: Cần lưu trữ đầy đủ quyết định của ban giám đốc về việc thực hiện xét nghiệm, cách ly, danh sách người lao động tham gia, hóa đơn giá trị gia tăng từ đơn vị cung cấp dịch vụ y tế, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).
• Cập nhật quy chế nội bộ: Doanh nghiệp nên chủ động bổ sung các điều khoản về hỗ trợ dịch bệnh, thiên tai vào thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính để đảm bảo tính hợp pháp tối đa khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.