Tổng quan về Công văn 6340/CT-TTHT năm 2014

Công văn 6340/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động, đặc biệt là các khoản chi trả thay cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

1. Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với chi phí thuê nhà

Theo hướng dẫn tại văn bản, việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi phí thuê nhà cho người lao động được quy định như sau:

• Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của tiền thuê nhà do doanh nghiệp chi trả hộ cho các chuyên gia, người lao động nước ngoài được áp dụng khấu trừ nếu trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp có quy định rõ khoản chi về nhà ở này do doanh nghiệp chi trả.
• Yêu cầu về chứng từ: Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, đồng thời phải đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

2. Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi trả thay

Về việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi phí thuê nhà, vé máy bay cho người lao động nước ngoài:

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Các khoản chi phí thuê nhà, chi phí đưa đón, vé máy bay cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu các khoản chi này được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động, quy chế tài chính hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.
• Hồ sơ chứng từ bắt buộc: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật để chứng minh tính thực tế và hợp pháp của các khoản chi này.
• Trường hợp không được trừ: Các khoản chi không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ hoặc không được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động sẽ bị loại khỏi chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.

3. Một số lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo quyền lợi về khấu trừ thuế GTGT và tối ưu hóa chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần thực hiện các biện pháp sau:

• Rà soát và hoàn thiện các điều khoản trong hợp đồng lao động ký với người lao động nước ngoài, đảm bảo thể hiện rõ ràng các khoản phúc lợi và chi phí trả thay (như tiền nhà, tiền điện, nước, vé máy bay).
• Thực hiện nghiêm túc phương thức thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch thuê nhà hoặc dịch vụ có giá trị lớn nhằm đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN.