1. Thông tin chung về Công văn 6122/CT-TTHT

Công văn 6122/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế Giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các doanh nghiệp áp dụng đúng quy định pháp luật thuế trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tối ưu hóa chi phí và hạn chế rủi ro pháp lý.

2. Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Về thuế GTGT, văn bản tập trung làm rõ các điều kiện và nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp:

• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện cơ bản bao gồm: có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu; có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng. Trường hợp thanh toán bằng tiền mặt sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Khấu trừ thuế đối với hàng hóa khuyến mại, quảng cáo: Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nếu thực hiện đúng theo quy định của pháp luật về thương mại thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định hiện hành.

3. Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Về thuế TNDN, công văn hướng dẫn chi tiết về việc xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN, đặc biệt là các khoản chi liên quan đến người lao động:

• Nguyên tắc xác định chi phí được trừ: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện: khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Chi phí tiền lương, tiền thưởng và phúc lợi cho người lao động: Các khoản chi tiền lương, tiền thưởng, chi trang phục hoặc các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ sau của doanh nghiệp: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Chi phí thuê nhà và học phí cho con của người lao động nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chi trả tiền thuê nhà, tiền học phí cho con của người lao động học tại Việt Nam, các khoản chi này nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định và được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

4. Ý nghĩa thực tiễn và lưu ý áp dụng

Công văn 6122/CT-TTHT là tài liệu tham khảo pháp lý quan trọng đối với bộ phận kế toán và ban điều hành doanh nghiệp trong việc thiết lập hệ thống chứng từ, hóa đơn hợp lệ. Việc tuân thủ nghiêm ngặt các hướng dẫn tại công văn này giúp doanh nghiệp chủ động trong việc giải trình số liệu khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế tại đơn vị.