TÓM TẮT CÔNG VĂN 63334/CT-TTHT NĂM 2018 VỀ KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Công văn số 63334/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về việc kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thực hiện nghĩa vụ thuế trong các trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết và chuyên sâu các quy định pháp lý cốt lõi được đề cập trong văn bản.

- Quy định về hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế khi tổ chức lại doanh nghiệp

Căn cứ theo quy định tại Khoản 3 Điều 42 Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với doanh nghiệp chuyển đổi sở hữu được quy định cụ thể như sau:

• Doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi sở hữu có trách nhiệm phải hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ nộp thuế của mình trước khi tiến hành chuyển đổi.
• Trong trường hợp doanh nghiệp chuyển đổi chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi chuyển đổi, thì doanh nghiệp mới được thành lập từ doanh nghiệp chuyển đổi đó sẽ có trách nhiệm kế thừa và hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ nộp thuế còn nợ.

- Quy định về khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Căn cứ Khoản 3 Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC) của Bộ Tài chính, việc khai quyết toán thuế TNDN được quy định như sau:

• Khai quyết toán thuế TNDN bao gồm hai hình thức: Khai quyết toán thuế TNDN năm và khai quyết toán thuế TNDN tính đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, hoặc chấm dứt hoạt động.
• Như vậy, thời điểm quyết toán thuế TNDN bất thường (không theo năm) chỉ áp dụng khi có quyết định chính thức về việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình) hoặc chấm dứt hoạt động (giải thể, chấm dứt hoạt động).

- Hướng dẫn cụ thể của Cục Thuế TP Hà Nội đối với các trường hợp cụ thể

Dựa trên các căn cứ pháp lý nêu trên và đối chiếu với Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13, Cục Thuế TP Hà Nội đưa ra hướng dẫn nguyên tắc giải quyết cho doanh nghiệp như sau:

• Trường hợp chuyển đổi từ Công ty TNHH nhiều thành viên thành Công ty TNHH một thành viên: Đây không được coi là hoạt động chuyển đổi loại hình doanh nghiệp theo quy định của Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13. Do đó, trường hợp này không thuộc diện phải khai quyết toán thuế TNDN đến thời điểm chuyển đổi. Doanh nghiệp thực hiện khai quyết toán thuế TNDN theo năm tài chính thông thường theo quy định.
• Trường hợp chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp: Doanh nghiệp có trách nhiệm hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ nộp thuế trước khi thực hiện chuyển đổi sở hữu. Nếu doanh nghiệp chuyển đổi chưa hoàn thành nghĩa vụ này, doanh nghiệp mới được thành lập từ quá trình chuyển đổi sẽ chịu trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thay thế.
• Hướng dẫn thực hiện: Trong trường hợp doanh nghiệp vẫn còn vướng mắc chưa rõ, đề nghị người nộp thuế cung cấp đầy đủ hồ sơ liên quan và liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn và giải đáp cụ thể theo đúng thực tế phát sinh của đơn vị.