Giới thiệu về Công văn 551/TCT-KK năm 2020

Công văn 551/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành vào ngày 12 tháng 02 năm 2020 nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến công tác quản lý kê khai, bù trừ và hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp đang hoạt động.

Các chính sách và quy định cốt lõi về thuế GTGT cho dự án đầu tư

Văn bản đưa ra các hướng dẫn chi tiết nhằm đảm bảo việc áp dụng luật thuế GTGT được đồng bộ và chính xác, cụ thể bao gồm các nội dung sau:

• Nguyên tắc kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư: Người nộp thuế đang hoạt động sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi có dự án đầu tư mới (tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính) đang trong giai đoạn đầu tư thì phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư. Doanh nghiệp sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) để thực hiện kê khai.
• Quy trình bù trừ thuế GTGT giữa dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện của trụ sở chính trong cùng kỳ tính thuế. Việc bù trừ này được thực hiện tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính.
• Điều kiện để được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư: Sau khi đã thực hiện bù trừ theo quy định, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp mới được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư. Dự án đầu tư phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về góp đủ vốn điều lệ, có giấy phép ngành nghề kinh doanh có điều kiện (đối với các ngành nghề yêu cầu điều kiện) và thực hiện đúng các quy định về thủ tục đầu tư.
• Xử lý số thuế GTGT đầu vào dưới ngưỡng hoàn thuế: Trường hợp số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư sau khi bù trừ mà nhỏ hơn 300 triệu đồng thì doanh nghiệp không được hoàn thuế trong kỳ đó, số thuế này phải được kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo để tiếp tục khấu trừ và tích lũy cho đến khi đạt ngưỡng được hoàn.
• Trường hợp dự án đầu tư không được hoàn thuế GTGT: Công văn cũng lưu ý các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, bao gồm dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký, hoặc dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật.

Ý nghĩa và tác động của văn bản đối với người nộp thuế

Công văn 551/TCT-KK là cơ sở pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ quyền lợi và nghĩa vụ của mình trong quá trình triển khai dự án đầu tư mới. Việc thực hiện đúng quy trình kê khai trên Mẫu số 02/GTGT và thực hiện bù trừ thuế đúng quy định giúp doanh nghiệp tối ưu hóa dòng tiền, tránh các sai sót dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế hoặc bị từ chối hồ sơ hoàn thuế GTGT.