Tóm tắt Công văn 53949/CTHN-TTHT năm 2021 về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản hỗ trợ phòng chống Covid-19

Công văn 53949/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người lao động thực hiện đúng quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phát sinh trong quá trình phòng, chống dịch Covid-19. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các chính sách cốt lõi của văn bản này:

1. Chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động

Đối với khoản chi phí xét nghiệm Covid-19 do doanh nghiệp chi trả cho người lao động, chính sách thuế được áp dụng như sau:

• Trường hợp doanh nghiệp chi trả chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động nhằm phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và bảo đảm an toàn tại nơi làm việc thì khoản chi này được coi là chi phí liên quan đến điều kiện lao động.
• Khoản chi phí xét nghiệm này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

2. Chi phí cách ly y tế do dịch Covid-19

Đối với các khoản chi phí cách ly phát sinh do dịch bệnh, văn bản hướng dẫn cụ thể:

• Trường hợp người lao động (bao gồm cả chuyên gia nước ngoài) nhập cảnh vào Việt Nam để làm việc hoặc di chuyển theo yêu cầu của công việc mà phải cách ly tập trung theo quy định phòng dịch của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, cơ sở lưu trú và chi phí đưa đón từ nơi nhập cảnh đến nơi cách ly do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Các khoản hỗ trợ bằng tiền hoặc hiện vật cho người lao động bị ảnh hưởng bởi Covid-19

Chính sách thuế đối với các khoản hỗ trợ trực tiếp cho người lao động gặp khó khăn do dịch bệnh được phân định rõ ràng:

• Hỗ trợ từ Quỹ bảo hiểm xã hội và Quỹ bảo hiểm thất nghiệp: Các khoản nhận được từ các quỹ này theo quy định của Nhà nước để hỗ trợ người lao động bị ảnh hưởng bởi đại dịch Covid-19 thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN.
• Hỗ trợ từ nguồn kinh phí của doanh nghiệp: Trường hợp doanh nghiệp chi hỗ trợ bằng tiền hoặc hiện vật cho người lao động bị nhiễm Covid-19 (F0) hoặc phải cách ly (F1, F2) để điều trị, dưỡng bệnh, khoản chi này được xác định là khoản chi phúc lợi. Khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu tổng số tiền chi phúc lợi trong năm không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

4. Khoản chi trang bị phương tiện bảo hộ cá nhân tại nơi làm việc

Để đảm bảo an toàn cho người lao động trong quá trình sản xuất, kinh doanh, các khoản chi sau đây không chịu thuế TNCN:

• Doanh nghiệp mua sắm các trang thiết bị y tế phòng dịch như khẩu trang, nước sát khuẩn, kính chống giọt bắn, quần áo bảo hộ y tế để trang bị cho người lao động tại nơi làm việc.
• Các khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp và không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân được thụ hưởng.

5. Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ đối với doanh nghiệp

Để các khoản chi nêu trên được tính là chi phí hợp lệ và không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ bao gồm:

• Quyết định của ban lãnh đạo doanh nghiệp về việc hỗ trợ hoặc trang bị các biện pháp phòng chống dịch Covid-19.
• Danh sách người lao động nhận hỗ trợ hoặc tham gia xét nghiệm, cách ly.
• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp từ các đơn vị cung cấp dịch vụ y tế, cơ sở cách ly hoặc đơn vị cung cấp trang thiết bị bảo hộ.
• Các quy định cụ thể về khoản chi này trong Quy chế tài chính, Quy chế chi tiêu nội bộ hoặc Thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.