Giới thiệu chung về Công văn 3031/CTTPHCM-TTHT

Công văn số 3031/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng về các chính sách thuế liên quan đến chi phí hoạt động của doanh nghiệp và quyền lợi của người lao động. Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phát sinh trong quá trình đưa đón, cách ly phòng chống dịch bệnh cho chuyên gia nước ngoài nhập cảnh vào Việt Nam làm việc.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Về việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với chi phí cách ly và các khoản chi liên quan, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể như sau:

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Các khoản chi phí cách ly phòng chống dịch tại cơ sở lưu trú (khách sạn) cho chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp chi trả được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Các chứng từ này bao gồm hợp đồng dịch vụ y tế/lưu trú, hóa đơn giá trị gia tăng từ cơ sở cách ly, quyết định cử đi công tác hoặc văn bản thỏa thuận tiếp nhận lao động, và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

Đối với nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động và chuyên gia nước ngoài liên quan đến các khoản chi phí do doanh nghiệp chi trả hộ, chính sách được áp dụng như sau:

• Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Khoản chi phí cách ly y tế tại khách sạn và chi phí xét nghiệm Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp chi trả thay không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Điều này được áp dụng khi các khoản chi nêu trên là nghĩa vụ bắt buộc của người sử dụng lao động theo quy định phòng chống dịch của cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhằm phục vụ cho việc nhập cảnh và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Trường hợp phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Đối với các khoản chi tiêu dùng cá nhân khác phát sinh trong thời gian cách ly hoặc các khoản chi mang tính chất phúc lợi cá nhân không thuộc danh mục bắt buộc theo quy định phòng dịch, doanh nghiệp phải thực hiện cộng các khoản này vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để kê khai và nộp thuế theo quy định hiện hành.

Nguyên tắc áp dụng và lưu ý đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và hạn chế rủi ro pháp lý khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu các khoản chi thực tế tại đơn vị với các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN và thuế TNCN hiện hành để áp dụng đúng đối tượng và định mức chi phí.
• Hệ thống sổ sách kế toán và hồ sơ minh chứng phải được lưu trữ đầy đủ, rõ ràng để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.
• Trong trường hợp phát sinh các khoản chi đặc thù chưa được hướng dẫn rõ ràng tại công văn này, doanh nghiệp cần liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn cụ thể, phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị.