Công văn 5280/TXNK-CST năm 2017 do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc xử lý thuế đối với phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình sản xuất hàng xuất khẩu khi chuyển tiêu thụ nội địa. Văn bản này giúp tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan hải quan trong việc áp dụng chính sách thuế đồng bộ và đúng quy định pháp luật.

1. Chính sách miễn thuế nhập khẩu đối với phế liệu, phế phẩm

• Điều kiện miễn thuế: Phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu khi bán ra thị trường nội địa được miễn thuế nhập khẩu, với điều kiện các phế liệu, phế phẩm này phải nằm trong định mức tiêu hao thực tế của quá trình sản xuất.
• Phạm vi áp dụng: Quy định áp dụng cho các doanh nghiệp thực hiện hoạt động sản xuất xuất khẩu và gia công cho thương nhân nước ngoài theo quy định tại Nghị định số 134/2016/NĐ-CP.

2. Quy định về kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Nghĩa vụ thuế GTGT: Mặc dù được miễn thuế nhập khẩu, doanh nghiệp khi bán phế liệu, phế phẩm tiêu thụ nội địa vẫn phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế nội địa.
• Cơ quan tiếp nhận kê khai: Doanh nghiệp thực hiện khai, nộp thuế GTGT và các loại thuế nội địa khác (nếu có) trực tiếp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, không phải làm thủ tục hải quan đối với phần phế liệu, phế phẩm này khi bán ra thị trường trong nước.

3. Quản lý định mức và xử lý vi phạm

• Xác định định mức thực tế: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của định mức tiêu hao, tỷ lệ hao hụt và lượng phế liệu, phế phẩm thực tế phát sinh từ hoạt động sản xuất.
• Xử lý hàng hóa vượt định mức: Đối với lượng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu dư thừa không nằm trong định mức tạo ra phế liệu, phế phẩm hợp lệ mà chuyển tiêu thụ nội địa, doanh nghiệp bắt buộc phải đăng ký tờ khai hải quan mới, thay đổi mục đích sử dụng và nộp đủ thuế nhập khẩu cùng các loại thuế liên quan.
• Công tác kiểm tra của cơ quan hải quan: Cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra sau thông quan và kiểm tra tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhằm đảm bảo doanh nghiệp kê khai trung thực, ngăn chặn các hành vi lợi dụng chính sách miễn thuế để gian lận thương mại.