Tóm tắt Công văn 46409/CT-TTHT năm 2017 về thông tin hình thức thanh toán trên hóa đơn

Công văn 46409/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành ngày 10 tháng 07 năm 2017 hướng dẫn chi tiết về việc thể hiện tiêu thức "Hình thức thanh toán" trên hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp tháo gỡ vướng mắc khi lập hóa đơn và thực hiện các thủ tục kê khai thuế.

- Quy định về các nội dung bắt buộc trên hóa đơn GTGT

• Căn cứ theo quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Các nội dung bắt buộc trên hóa đơn đã được quy định cụ thể tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC, bao gồm: tên loại hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số thứ tự; tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán và người mua; tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất, tiền thuế GTGT, tổng cộng tiền thanh toán; chữ ký người bán và chữ ký người mua.
• Tiêu thức "Hình thức thanh toán" không thuộc danh mục các nội dung bắt buộc phải thể hiện trên hóa đơn theo quy định pháp luật hiện hành về hóa đơn.

- Hướng dẫn ghi tiêu thức "Hình thức thanh toán" trên hóa đơn

• Do tiêu thức "Hình thức thanh toán" là nội dung không bắt buộc, việc người bán lập hóa đơn ghi ký hiệu "TM/CK" (Tiền mặt/Chuyển khoản) hoặc để trống tiêu thức này hoàn toàn không làm ảnh hưởng đến tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn.
• Các bên tham gia giao dịch không bắt buộc phải xác định rõ ràng hình thức thanh toán ngay tại thời điểm lập hóa đơn nếu chưa có sự thống nhất hoặc chưa thực hiện thanh toán thực tế.
• Hóa đơn có ghi "TM/CK" hoặc để trống vẫn được chấp nhận để làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), miễn là đáp ứng đầy đủ các điều kiện hợp pháp khác về hóa đơn và chứng từ.

- Điều kiện khấu trừ thuế và tính chi phí được trừ đối với giao dịch trên 20 triệu đồng

• Mặc dù việc ghi "TM/CK" trên hóa đơn không làm ảnh hưởng đến tính pháp lý của hóa đơn, doanh nghiệp vẫn phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về chứng từ thanh toán khi thực hiện giao dịch thực tế để được hưởng các quyền lợi về thuế.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản qua ngân hàng) theo đúng quy định.
• Trường hợp doanh nghiệp thanh toán bằng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên thì phần thuế GTGT tương ứng sẽ không được khấu trừ và chi phí mua hàng đó không được trừ khi tính thuế TNDN, bất kể trên hóa đơn ghi hình thức thanh toán là "TM/CK" hay để trống.

- Kết luận và khuyến nghị cho doanh nghiệp

Công văn 46409/CT-TTHT mang tính chất tháo gỡ khó khăn về mặt thủ tục hành chính cho doanh nghiệp, tránh việc cơ quan thuế bắt bẻ các lỗi kỹ thuật không đáng có trên hóa đơn. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý kiểm soát chặt chẽ phương thức thanh toán thực tế đối với các giao dịch có giá trị lớn để đảm bảo an toàn pháp lý và tối ưu hóa chi phí thuế.