Tổng quan về Công văn 4627/TCT-CS năm 2023

Công văn 4627/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi đến các Cục Thuế địa phương nhằm làm rõ các chính sách liên quan đến thuế giá trị gia tăng (GTGT). Nội dung trọng tâm của văn bản tập trung vào việc hướng dẫn điều kiện, hồ sơ và thủ tục hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp, giúp tháo gỡ các vướng mắc pháp lý và thống nhất phương thức áp dụng trên toàn quốc.

Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn tại văn bản, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ được xem xét hoàn thuế GTGT đầu vào đối với dự án đầu tư mới nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Dự án đầu tư phải là dự án mới đang trong giai đoạn đầu tư và chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh chính thức.
• Doanh nghiệp đã thực hiện đầy đủ các thủ tục về đăng ký đầu tư, đăng ký doanh nghiệp và đăng ký thuế theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.
• Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động đầu tư sau khi đã bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có) đạt từ 300 triệu đồng trở lên.
• Trường hợp dự án đầu tư được phân kỳ thành nhiều giai đoạn, việc hoàn thuế GTGT sẽ được xem xét giải quyết độc lập theo từng giai đoạn đầu tư thực tế của doanh nghiệp.

Các trường hợp không được áp dụng hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 4627/TCT-CS cũng quy định chi tiết các trường hợp dự án đầu tư không thuộc diện được hoàn thuế GTGT đầu vào, bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật chuyên ngành.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Quy trình kê khai và lập hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng

Để đảm bảo quyền lợi được hoàn thuế GTGT theo đúng quy định, người nộp thuế cần tuân thủ các nguyên tắc kê khai sau:

• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư bằng cách sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Toàn bộ hóa đơn, chứng từ mua vào phục vụ cho dự án đầu tư phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ. Đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự kê khai, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ đề nghị hoàn thuế đã nộp cho cơ quan thuế.

Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương trong công tác quản lý

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nâng cao vai trò quản lý và giám sát thông qua các nội dung:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trước và sau hoàn thuế GTGT, đặc biệt đối với các dự án đầu tư có dấu hiệu rủi ro cao về thuế nhằm ngăn chặn hành vi gian lận, trục lợi ngân sách nhà nước.
• Tạo điều kiện thuận lợi, hướng dẫn kịp thời cho người nộp thuế hoàn thiện hồ sơ, thủ tục hoàn thuế nhanh chóng, đúng quy định nhằm hỗ trợ nguồn vốn lưu động cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh.