Giới thiệu về Công văn 4590/TCT-CS năm 2023

Công văn 4590/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt tập trung vào quy định hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư. Văn bản này giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án thực hiện, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế và tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành.

Quy định về kê khai và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn làm rõ các nguyên tắc kê khai, bù trừ và hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư mới của cơ sở kinh doanh như sau:

• Trường hợp dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố: Đối với cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai riêng đối với dự án đầu tư. Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính.
• Trường hợp dự án đầu tư khác tỉnh, thành phố: Trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính, chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh và chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư.
• Điều kiện về giá trị hoàn thuế: Sau khi thực hiện bù trừ theo quy định, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Nguyên tắc bù trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư

Tổng cục Thuế nhấn mạnh nguyên tắc bù trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện:

• Việc bù trừ phải được thực hiện trên cùng một kỳ tính thuế (tháng hoặc quý) theo đúng tờ khai thuế GTGT của dự án đầu tư và tờ khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang hoạt động.
• Chỉ sau khi thực hiện bù trừ theo đúng thứ tự ưu tiên mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết đạt ngưỡng quy định (từ 300 triệu đồng trở lên) thì mới thuộc diện được xem xét hoàn thuế GTGT.

Trách nhiệm thực hiện của các bên liên quan

Để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật, Công văn 4590/TCT-CS đưa ra các yêu cầu cụ thể đối với người nộp thuế và cơ quan thuế:

• Đối với người nộp thuế: Phải thực hiện phân bổ, kê khai và hạch toán rõ ràng, chính xác chứng từ thuế GTGT đầu vào dùng cho dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường. Người nộp thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra, giám sát chặt chẽ quá trình kê khai và hoàn thuế của doanh nghiệp, đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, đúng điều kiện và đúng quy trình thủ tục hành chính theo quy định của Luật Quản lý thuế.