Giới thiệu về Công văn 4512/TCT-CS năm 2023

Công văn 4512/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt tập trung vào quy định hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các Cục Thuế địa phương và người nộp thuế thống nhất thực hiện đúng các quy định pháp luật hiện hành.

Nội dung trọng tâm về chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Căn cứ vào Luật Thuế giá trị gia tăng, các Nghị định và Thông tư hướng dẫn thi hành, Tổng cục Thuế làm rõ các nguyên tắc và điều kiện cốt lõi để cơ sở kinh doanh được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư như sau:

• Điều kiện về đối tượng được hoàn thuế: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn hoặc dự án đầu tư phân kỳ) đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì được hoàn thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư.
• Nguyên tắc bù trừ thuế GTGT: Trước khi xác định số thuế được hoàn, cơ sở kinh doanh phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có).
• Ngưỡng trị giá được hoàn thuế: Sau khi thực hiện bù trừ theo quy định, nếu số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được xem xét hoàn thuế GTGT.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn lưu ý các cơ quan thuế cần kiểm tra, rà soát chặt chẽ để không thực hiện hoàn thuế GTGT đối với các trường hợp sau:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không đáp ứng đủ vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư và các văn bản pháp luật chuyên ngành.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào hồ sơ thực tế của người nộp thuế tại địa phương để triển khai các công tác sau:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư nhằm đảm bảo tính chính xác, đúng đối tượng và đúng quy định pháp luật, tránh thất thoát ngân sách nhà nước.
• Đối chiếu chặt chẽ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, hóa đơn mua vào và các hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư (như Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định chủ trương đầu tư) trước khi ban hành quyết định hoàn thuế.