Tổng quan về Công văn 45540/CT-HTr năm 2016

Công văn 45540/CT-HTr do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư đã hoàn thành. Văn bản tập trung làm rõ phương án kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT trong giai đoạn chuyển tiếp từ quá trình đầu tư sang giai đoạn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Nguyên tắc kê khai thuế GTGT khi dự án đầu tư hoàn thành

Theo hướng dẫn của Cục Thuế và các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, việc kê khai thuế đối với dự án đầu tư được phân định rõ ràng theo tiến độ thực tế của dự án:

• Trong giai đoạn đầu tư: Người nộp thuế thực hiện kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Khi dự án hoàn thành đi vào hoạt động: Kể từ thời điểm dự án đầu tư hoàn thành và bắt đầu đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh (phát sinh doanh thu hoặc đủ điều kiện vận hành), doanh nghiệp không được tiếp tục kê khai thuế GTGT đầu vào phát sinh trên Mẫu số 02/GTGT. Toàn bộ số thuế GTGT đầu vào phát sinh sau thời điểm này phải được kê khai chung với hoạt động sản xuất kinh doanh trên Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT).

Xử lý số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư

Đối với số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết tại thời điểm hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, doanh nghiệp thực hiện xử lý theo các nguyên tắc sau:

• Kết chuyển sang tờ khai sản xuất kinh doanh: Doanh nghiệp phải thực hiện kết chuyển số thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn của dự án đầu tư để bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện thông qua việc kê khai trên các chỉ tiêu tương ứng của tờ khai thuế.
• Điều kiện hoàn thuế GTGT: Việc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư chỉ được áp dụng trong giai đoạn đầu tư khi dự án chưa đi vào hoạt động và số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa được khấu trừ hết đạt từ 300 triệu đồng trở lên. Trường hợp dự án đã hoàn thành và đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp không được nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo diện dự án đầu tư mà phải thực hiện bù trừ, khấu trừ tiếp ở giai đoạn sản xuất kinh doanh.

Một số lưu ý quan trọng đối với người nộp thuế

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật và tránh các rủi ro pháp lý về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Xác định chính xác thời điểm nghiệm thu, bàn giao và đưa dự án vào hoạt động sản xuất kinh doanh để thực hiện chuyển đổi mẫu tờ khai thuế đúng thời hạn quy định.
• Phân loại rõ ràng các hóa đơn, chứng từ mua vào phát sinh trước và sau thời điểm dự án hoàn thành để kê khai vào đúng mẫu tờ khai tương ứng (Mẫu số 02/GTGT hoặc Mẫu số 01/GTGT).
• Lập và lưu trữ đầy đủ hồ sơ quyết toán dự án đầu tư, hóa đơn chứng từ liên quan để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.