Tổng quan về Công văn 45480/CT-HTr năm 2016

Công văn 45480/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về chính sách thuế đối với các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ các khoản chi phí hợp lý, đặc biệt là các khoản chi liên quan đến phúc lợi và bảo hiểm cho người lao động.

Các điều kiện chung để chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành được áp dụng trong công văn, để một khoản chi được tính vào chi phí được trừ, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Quy định về khoản chi mua bảo hiểm tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ cho người lao động

Công văn hướng dẫn chi tiết về việc hạch toán chi phí đối với khoản chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động:

• Mức khống chế được trừ: Khoản chi đóng góp vào quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được tính vào chi phí được trừ nhưng không vượt quá mức quy định (không quá 01 triệu đồng/tháng/người).
• Điều kiện ghi nhận: Khoản chi này phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau của doanh nghiệp: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Yêu cầu về nghĩa vụ bảo hiểm bắt buộc: Doanh nghiệp chỉ được tính vào chi phí được trừ các khoản chi nêu trên nếu đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp).

Quy định về các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động

Đối với các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động, công văn làm rõ các nội dung sau:

• Các khoản chi phúc lợi bao gồm: Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động và các khoản chi có tính chất phúc lợi khác.
• Giới hạn mức chi được trừ: Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Cách xác định tháng lương bình quân thực tế: Được xác định bằng quỹ lương thực tế thực hiện trong năm chia cho 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì quỹ lương thực tế thực hiện trong năm chia cho số tháng hoạt động thực tế trong năm.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Công văn 45480/CT-HTr giúp doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình hạch toán kế toán và quyết toán thuế TNDN. Doanh nghiệp cần lưu ý xây dựng hệ thống quy chế nội bộ rõ ràng như quy chế tài chính, thỏa ước lao động tập thể để làm cơ sở pháp lý vững chắc cho các khoản chi phúc lợi và bảo hiểm, tránh rủi ro bị cơ quan thuế xuất toán khi thanh tra, kiểm tra thuế.