Tóm tắt Công văn 4499/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế chuyển nhượng dự án đầu tư

Công văn 4499/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi thực hiện chuyển nhượng dự án.

- Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với chuyển nhượng dự án đầu tư

• Trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp khác thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải đảm bảo các điều kiện theo quy định của pháp luật về đầu tư và đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt hoặc chấp thuận.
• Bên nhận chuyển nhượng dự án phải tiếp tục thực hiện dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

- Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động chuyển nhượng

• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư được xác định là khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn hoặc chuyển nhượng bất động sản (tùy thuộc vào tính chất của dự án đầu tư gắn liền với đất hay không gắn liền với đất).
• Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư phải thực hiện kê khai và nộp thuế TNDN theo mức thuế suất phổ thông (20%) đối với phần thu nhập từ hoạt động này.
• Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư không được áp dụng các ưu đãi thuế TNDN (như thuế suất ưu đãi, miễn, giảm thuế) đang áp dụng cho dự án đầu tư đó, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác.
• Doanh nghiệp phải hạch toán riêng khoản thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư để kê khai nộp thuế TNDN, không được bù trừ chung với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường nếu thuộc trường hợp chuyển nhượng bất động sản.

- Nghĩa vụ của các bên tham gia chuyển nhượng dự án

• Bên chuyển nhượng có trách nhiệm lập hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định pháp luật. Trên hóa đơn GTGT ghi rõ là chuyển nhượng dự án đầu tư, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo (đối với trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT).
• Bên nhận chuyển nhượng có trách nhiệm tiếp nhận, theo dõi và thực hiện các nghĩa vụ liên quan đến dự án đầu tư nhận chuyển nhượng theo đúng mục tiêu và tiến độ đã được phê duyệt.

Lưu ý: Các hướng dẫn tại Công văn 4499/TCT-CS nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế, tránh thất thu ngân sách nhà nước đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động tái cơ cấu, chuyển nhượng dự án của các nhà đầu tư.