Giới thiệu về Công văn 4659/TCT-CS năm 2019

Công văn 4659/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất phương án xử lý đối với trường hợp doanh nghiệp sử dụng hóa đơn trước khi gửi Thông báo phát hành hóa đơn. Đây là một trong những vướng mắc phổ biến của doanh nghiệp trong quá trình quản lý và sử dụng hóa đơn tự in, đặt in hoặc hóa đơn điện tử, ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế của cả bên bán và bên mua.

Quy định về xử phạt hành chính đối với hành vi sử dụng hóa đơn trước khi thông báo phát hành

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn 4659/TCT-CS và các văn bản pháp luật liên quan về quản lý thuế, hành vi lập hóa đơn trước khi gửi Thông báo phát hành hóa đơn bị xem là hành vi vi phạm pháp luật về hóa đơn. Việc xử phạt được thực hiện cụ thể như sau:

• Xác định hành vi vi phạm: Tổ chức, cá nhân có hành vi khởi tạo và sử dụng hóa đơn khi chưa hoàn thành thủ tục thông báo phát hành theo quy định của Bộ Tài chính sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.
• Mức xử phạt áp dụng: Căn cứ vào các quy định xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, hành vi này có thể bị phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 18.000.000 đồng tùy theo tính chất và mức độ vi phạm.
• Biện pháp khắc phục hậu quả: Doanh nghiệp buộc phải thực hiện đầy đủ thủ tục thông báo phát hành hóa đơn theo đúng quy định pháp luật đối với các hóa đơn đã lập và sử dụng trái phép trước đó.

Xử lý quyền lợi thuế đối với bên mua hàng hóa, dịch vụ

Một trong những nội dung quan trọng nhất của Công văn 4659/TCT-CS là việc tháo gỡ khó khăn cho bên mua khi sử dụng hóa đơn chưa thông báo phát hành của bên bán. Tổng cục Thuế hướng dẫn xử lý như sau:

• Điều kiện được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí hợp lý: Trường hợp bên bán đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế đối với các hóa đơn đã lập trước khi thông báo phát hành, và bên bán đã bị cơ quan thuế xử phạt vi phạm hành chính về hành vi này, thì bên mua vẫn được xem xét khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
• Yêu cầu đối với hồ sơ chứng minh: Để được bảo vệ quyền lợi thuế, bên mua cần xuất trình đầy đủ các chứng từ chứng minh giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thật, bao gồm: Hợp đồng mua bán, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn có trị giá từ 20 triệu đồng trở lên), phiếu xuất kho, và biên bản giao nhận hàng hóa.
• Trách nhiệm phối hợp: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên mua có trách nhiệm phối hợp với cơ quan thuế quản lý bên bán để xác minh việc kê khai, nộp thuế của bên bán trước khi chấp nhận cho bên mua khấu trừ thuế và tính chi phí hợp lý.

Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương trong việc quản lý và giám sát

Để đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và tránh thất thu ngân sách nhà nước, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương thực hiện các biện pháp sau:

• Tăng cường thanh tra, kiểm tra: Rà soát kỹ lưỡng hệ thống dữ liệu hóa đơn điện tử và thông báo phát hành hóa đơn của các doanh nghiệp trên địa bàn để kịp thời phát hiện các trường hợp sử dụng hóa đơn sai quy định.
• Tuyên truyền và hướng dẫn doanh nghiệp: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật về hóa đơn, đặc biệt là quy trình và thời hạn nộp Thông báo phát hành hóa đơn trước khi đưa vào sử dụng để doanh nghiệp chủ động phòng ngừa sai sót.
• Xử lý nghiêm các hành vi gian lận: Đối với các trường hợp cố tình lợi dụng việc chưa thông báo phát hành để trốn thuế hoặc mua bán hóa đơn bất hợp pháp, cơ quan thuế sẽ chuyển hồ sơ sang cơ quan chức năng có thẩm quyền để xử lý theo quy định của pháp luật.

Ý nghĩa pháp lý và thực tiễn của Công văn 4659/TCT-CS

Công văn 4659/TCT-CS mang lại sự rõ ràng và tạo hành lang pháp lý thông thoáng hơn cho cộng đồng doanh nghiệp. Việc cho phép bên mua được khấu trừ thuế và tính chi phí hợp lý (khi bên bán đã nộp phạt và hoàn thành nghĩa vụ thuế) giúp bảo vệ quyền lợi chính đáng của các doanh nghiệp làm ăn nghiêm túc, tránh việc bị phạt dây chuyền do lỗi vô ý từ phía đối tác cung cấp hàng hóa, dịch vụ.