Tóm tắt Công văn 1101/TCT-DNNCN năm 2020 về xử lý hóa đơn khi hộ kinh doanh trả lại hàng

Công văn 1101/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về phương án xử lý hóa đơn trong trường hợp hộ kinh doanh (đặc biệt là hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, không có hóa đơn) thực hiện trả lại hàng hóa cho bên bán là các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này:

- Nguyên tắc chung về việc lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa

• Theo quy định chung của pháp luật về hóa đơn, khi mua hàng hóa mà người mua trả lại một phần hoặc toàn bộ hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng, người mua phải lập hóa đơn trả lại hàng cho người bán để làm căn cứ điều chỉnh doanh thu và thuế đầu ra, đầu vào.
• Tuy nhiên, đối với người mua là hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, do không có hóa đơn để xuất trả lại cho người bán, việc áp dụng quy định thông thường gặp vướng mắc. Công văn 1101/TCT-DNNCN đã đưa ra giải pháp tháo gỡ cụ thể cho trường hợp đặc thù này.

- Quy trình xử lý hóa đơn khi hộ kinh doanh không có hóa đơn trả lại hàng

• Lập biên bản trả lại hàng hóa: Khi hộ kinh doanh trả lại hàng hóa cho doanh nghiệp bán hàng, hai bên phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản nêu rõ lý do trả lại hàng hóa. Biên bản phải thể hiện đầy đủ các thông tin bao gồm: loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng hóa trả lại (chưa có thuế và đã có thuế giá trị gia tăng), số, ký hiệu và ngày, tháng, năm của hóa đơn mua hàng trước đó.
• Ký xác nhận của hai bên: Biên bản trả lại hàng hóa phải có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu (nếu có) của đại diện hợp pháp bên bán và hộ kinh doanh mua hàng. Biên bản này là chứng từ pháp lý quan trọng thay thế cho hóa đơn trả lại hàng.
• Xử lý hóa đơn của người bán: Căn cứ vào biên bản trả lại hàng hóa đã lập, người bán thực hiện thu hồi hóa đơn đã lập hoặc lập hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu, giảm thuế giá trị gia tăng đầu ra theo đúng quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.

- Nghĩa vụ kê khai thuế của các bên liên quan

• Đối với người bán (doanh nghiệp, tổ chức kinh tế): Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh hoặc biên bản thu hồi hóa đơn kèm theo biên bản trả lại hàng hóa, người bán thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh thu bán hàng và giảm số thuế giá trị gia tăng đầu ra tương ứng tại kỳ tính thuế phát sinh việc trả lại hàng hóa.
• Đối với hộ kinh doanh (người mua): Hộ kinh doanh thực hiện giảm trừ chi phí mua hàng tương ứng với giá trị hàng hóa thực tế đã trả lại, đảm bảo tính trung thực và chính xác trong việc xác định các yếu tố liên quan đến nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh với cơ quan thuế địa phương.