Giới thiệu chung về Công văn 156/TCT-CS năm 2019

Công văn 156/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương về việc xử lý hóa đơn hết giá trị sử dụng. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc phát sinh khi doanh nghiệp sử dụng hóa đơn trong thời gian bị cưỡng chế nợ thuế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn, đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế trên toàn quốc.

Quy định về tính hợp pháp của hóa đơn trong thời gian bị cưỡng chế

• Xác định hóa đơn không có giá trị sử dụng: Theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, khi cơ quan thuế đã ban hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng, thì toàn bộ hóa đơn của doanh nghiệp bị cưỡng chế phát hành trong thời gian này đều được coi là hóa đơn không có giá trị sử dụng (hóa đơn bất hợp pháp).
• Thời điểm áp dụng: Hiệu lực của việc hóa đơn không còn giá trị sử dụng bắt đầu từ ngày quyết định cưỡng chế có hiệu lực thi hành cho đến ngày quyết định cưỡng chế hết hiệu lực hoặc bị bãi bỏ bởi cơ quan thuế có thẩm quyền.

Nguyên tắc xử lý đối với bên bán (doanh nghiệp bị cưỡng chế)

• Xử phạt vi phạm hành chính: Doanh nghiệp có hành vi xuất hóa đơn trong thời gian bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp theo quy định của pháp luật về hóa đơn và xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.
• Nghĩa vụ kê khai thuế: Mặc dù hóa đơn không có giá trị sử dụng để người mua khấu trừ thuế, doanh nghiệp bán hàng vẫn phải có trách nhiệm kê khai, nộp đầy đủ các khoản thuế phát sinh từ doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thực tế liên quan đến các hóa đơn này vào ngân sách nhà nước.

Nguyên tắc xử lý đối với bên mua (doanh nghiệp sử dụng hóa đơn đầu vào)

• Không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Người mua sử dụng hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp đang trong thời gian bị cưỡng chế hóa đơn sẽ không được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với các hóa đơn này.
• Không được tính vào chi phí được trừ: Các khoản chi phí mua hàng hóa, dịch vụ tương ứng với hóa đơn hết giá trị sử dụng không được chấp nhận là chi phí hợp lý, hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
• Trường hợp ngoại lệ được xem xét giải quyết: Đối với các trường hợp người mua chứng minh được việc mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thực; có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh giao dịch thực tế (như hợp đồng mua bán, biên bản giao nhận hàng hóa, chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định); và bên bán đã kê khai, nộp thuế đầy đủ đối với doanh thu này, cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra, xác minh cụ thể để xem xét xử lý theo đúng thực tế phát sinh nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người mua hàng thực tế.

Trách nhiệm của cơ quan thuế các cấp

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra: Cơ quan thuế có trách nhiệm rà soát, đối chiếu dữ liệu hóa đơn trên hệ thống thông tin để kịp thời phát hiện các trường hợp doanh nghiệp sử dụng hóa đơn trong thời gian bị cưỡng chế.
• Phối hợp xác minh thông tin: Thực hiện phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế quản lý người bán và cơ quan thuế quản lý người mua để xác minh tính xác thực của các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ, tránh thất thu ngân sách nhà nước và ngăn chặn hành vi gian lận hóa đơn.
• Tuyên truyền và cảnh báo: Đẩy mạnh việc công khai danh sách các doanh nghiệp bị cưỡng chế hóa đơn trên trang thông tin điện tử của ngành Thuế để các doanh nghiệp khác chủ động tra cứu, phòng ngừa rủi ro khi giao dịch.