Giới thiệu chung về Công văn 5425/TCT-CS

Công văn 5425/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn, tháo gỡ vướng mắc cho Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương trong việc xử lý hóa đơn hết giá trị sử dụng. Văn bản tập trung quy định các nguyên tắc, thủ tục và biện pháp nghiệp vụ đối với các trường hợp hóa đơn bị ngưng sử dụng, hóa đơn bị thông báo không có giá trị sử dụng do cưỡng chế nợ thuế hoặc do người nộp thuế tạm ngừng hoạt động kinh doanh.

Nội dung trọng tâm về xử lý hóa đơn hết giá trị sử dụng

• Xử lý hóa đơn trong thời gian bị cưỡng chế nợ thuế:
  • Khi cơ quan thuế ban hành Quyết định cưỡng chế nợ thuế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng, toàn bộ số hóa đơn đã phát hành của người nộp thuế sẽ mất giá trị sử dụng trong thời hạn hiệu lực của quyết định cưỡng chế.
  • Trường hợp người nộp thuế đã chấp hành, nộp đủ số tiền nợ thuế bị cưỡng chế vào ngân sách nhà nước, cơ quan thuế có trách nhiệm ban hành Quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định cưỡng chế và ban hành Thông báo hóa đơn tiếp tục có giá trị sử dụng.
• Cơ chế giải quyết hóa đơn lẻ cho từng lần phát sinh:
  • Trong thời gian đang bị cưỡng chế nợ thuế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng, nếu người nộp thuế có văn bản đề nghị sử dụng từng hóa đơn lẻ để có nguồn tiền thanh toán chi phí duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc trả lương cho công nhân, cơ quan thuế có thể xem xét xuất hóa đơn lẻ cho từng lần phát sinh.
  • Người nộp thuế phải cam kết và thực hiện nộp ngay một phần tiền thuế nợ (tối thiểu theo tỷ lệ quy định trên doanh thu của hóa đơn được xuất) vào ngân sách nhà nước trước khi cơ quan thuế chấp thuận cấp hóa đơn lẻ.
• Xử lý hóa đơn khi doanh nghiệp ngừng hoạt động hoặc khôi phục mã số thuế:
  • Đối với doanh nghiệp ngừng hoạt động, bỏ địa chỉ kinh doanh hoặc bị đóng mã số thuế: Các hóa đơn chưa sử dụng phải được thông báo hết giá trị sử dụng. Cơ quan thuế thực hiện rà soát, cập nhật trạng thái hóa đơn lên hệ thống quản lý thuế tập trung.
  • Trường hợp doanh nghiệp được khôi phục mã số thuế hoặc quay trở lại hoạt động kinh doanh: Doanh nghiệp phải làm việc với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để rà soát tình trạng hóa đơn cũ, thực hiện báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và hoàn tất các thủ tục hủy hóa đơn cũ hoặc đăng ký thông báo phát hành hóa đơn mới theo quy định.
• Chế tài và chế định pháp lý đối với hóa đơn bất hợp pháp:
  • Tất cả các hóa đơn được lập trong thời gian đã bị thông báo không có giá trị sử dụng (trừ trường hợp được cơ quan thuế chấp thuận cấp hóa đơn lẻ) đều được coi là sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
  • Bên bán và bên mua sử dụng các hóa đơn hết giá trị sử dụng sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn, không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Trách nhiệm tổ chức thực hiện của cơ quan quản lý thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố tăng cường công tác rà soát, giám sát việc quản lý và phát hành hóa đơn tại địa phương. Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm cập nhật kịp thời, đầy đủ danh sách các hóa đơn không có giá trị sử dụng lên Trang thông tin điện tử của ngành Thuế để các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp tra cứu, nâng cao tính công khai, minh bạch và phòng chống các hành vi gian lận hóa đơn.