Tóm tắt Công văn 4702/TCT-DNNCN năm 2019 về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 4702/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 18 tháng 11 năm 2019 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản tiền học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động xác định đúng nghĩa vụ thuế đối với các khoản lợi ích từ tiền học phí.

1. Chính sách thuế TNCN đối với con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam

Theo hướng dẫn tại Công văn, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam được xử lý như sau:

• Điều kiện không tính vào thu nhập chịu thuế: Khoản tiền học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Để được áp dụng chính sách này, khoản chi trả hộ phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, đồng thời phải có hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí hợp pháp từ các cơ sở giáo dục tại Việt Nam.

2. Chính sách thuế TNCN đối với con của người lao động Việt Nam

Đối với người lao động Việt Nam, chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí do doanh nghiệp trả hộ được phân biệt rõ ràng theo địa điểm học tập của con em họ:

• Trường hợp học tập tại Việt Nam: Nếu doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam, khoản tiền này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định về tiền lương, tiền công.
• Trường hợp học tập tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài, học tập tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp trả hộ sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Trách nhiệm của doanh nghiệp và người sử dụng lao động

Tổng cục Thuế yêu cầu các tổ chức, doanh nghiệp chi trả thu nhập thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Khấu trừ thuế đúng quy định: Doanh nghiệp có trách nhiệm xác định rõ đối tượng, bậc học và địa điểm học tập để thực hiện khấu trừ thuế TNCN chính xác trước khi chi trả thu nhập cho người lao động.
• Lưu trữ chứng từ: Các khoản chi trả hộ học phí phải có đầy đủ chứng từ chứng minh mối quan hệ lao động, quyết định cử đi làm việc nước ngoài (đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài), và hóa đơn học phí hợp pháp để làm cơ sở giải trình khi quyết toán thuế.