Tổng quan về Công văn 4475/TXNK-TCHQ năm 2017

Công văn 4475/TXNK-TCHQ do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các cơ quan hải quan địa phương và doanh nghiệp xuất nhập khẩu. Văn bản này tập trung làm rõ phương pháp xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu có chứa phần mềm, đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế và hải quan, tránh các vướng mắc phát sinh trong quá trình thông quan hàng hóa.

Các nguyên tắc cốt lõi về xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa chứa phần mềm

Dựa trên các quy định pháp luật hiện hành, đặc biệt là các quy định tại Thông tư số 39/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, Công văn 4475/TXNK-TCHQ đưa ra các hướng dẫn chi tiết đối với từng trường hợp cụ thể như sau:

• Trường hợp phần mềm được chứa trong phương tiện trung gian (như đĩa CD, DVD, thẻ nhớ, ổ cứng...):
  • Nếu trị giá của phần mềm được tách riêng với trị giá của phương tiện trung gian trên hóa đơn thương mại hoặc các chứng từ kèm theo, thì trị giá hải quan chỉ là trị giá của phương tiện trung gian.
  • Nếu trị giá của phần mềm không được tách riêng với trị giá của phương tiện trung gian trên hóa đơn thương mại, thì trị giá hải quan là tổng trị giá của cả phương tiện trung gian và phần mềm đó.
• Phạm vi áp dụng đối với phương tiện trung gian:
  • Khái niệm "phương tiện trung gian" không bao gồm các mạch tích hợp, vi mạch, chất bán dẫn hoặc các thiết bị tương tự khác.
  • Không bao gồm các thiết bị hoặc nhóm thiết bị đã được tích hợp sẵn phần mềm để vận hành (ví dụ: máy tính, điện thoại di động, máy móc công nghiệp CNC...).
• Trường hợp phần mềm điều khiển, vận hành máy móc thiết bị:
  • Đối với các phần mềm dùng để điều khiển, vận hành hệ thống máy móc, thiết bị nhập khẩu (thường gọi là phần mềm hệ thống hoặc phần mềm điều khiển), trị giá của phần mềm này phải được cộng vào trị giá hải quan của máy móc, thiết bị đó để tính thuế.
  • Quy định này nhằm ngăn chặn việc doanh nghiệp bóc tách trị giá phần mềm điều khiển ra khỏi máy móc để giảm trị giá khai báo hải quan nhằm trốn thuế.
• Trường hợp phần mềm ứng dụng:
  • Đối với các phần mềm ứng dụng không dùng để điều khiển máy móc thiết bị, nếu được nhập khẩu thông qua phương tiện trung gian và đáp ứng điều kiện tách biệt về trị giá, thì trị giá của phần mềm ứng dụng đó không phải chịu thuế nhập khẩu khi xác định trị giá hải quan của phương tiện trung gian.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Việc ban hành Công văn 4475/TXNK-TCHQ giúp tháo gỡ các điểm nghẽn trong việc phân loại và áp thuế đối với các sản phẩm công nghệ thông tin tích hợp. Văn bản giúp cơ quan hải quan có cơ sở pháp lý rõ ràng để kiểm tra, tham vấn và xác định trị giá tính thuế chính xác, đồng thời giúp doanh nghiệp chủ động trong việc khai báo hải quan, lập hóa đơn thương mại rõ ràng để tối ưu hóa chi phí thuế hợp pháp.