Tổng quan về Công văn 427/TCT-KK năm 2015

Công văn 427/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương giải quyết các vướng mắc phát sinh liên quan đến việc khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ của chi nhánh phụ thuộc nhưng thông tin trên hóa đơn ghi tên, mã số thuế của trụ sở chính hoặc ngược lại.

Nguyên tắc khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hóa đơn của chi nhánh phụ thuộc

Theo hướng dẫn tại Công văn 427/TCT-KK, việc xem xét khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với các hóa đơn liên quan đến chi nhánh phụ thuộc được thực hiện dựa trên các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Điều kiện về tính hợp pháp của hóa đơn: Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ phải phản ánh đúng bản chất giao dịch kinh tế phát sinh. Về nguyên tắc chung, hóa đơn phải ghi đúng tên, địa chỉ và mã số thuế của đơn vị trực tiếp mua hàng (chi nhánh hoặc trụ sở chính) theo đăng ký thuế.
• Trường hợp hóa đơn ghi thông tin của Trụ sở chính: Đối với các chi nhánh phụ thuộc thực hiện kê khai thuế GTGT riêng, nếu chi nhánh trực tiếp ký hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh, nhưng hóa đơn đầu vào lại ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của Trụ sở chính thì chi nhánh không được trực tiếp kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn này, trừ các trường hợp đặc biệt được hướng dẫn điều chỉnh.
• Điều kiện thanh toán qua ngân hàng: Để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp chi nhánh phụ thuộc mua hàng nhưng Trụ sở chính thực hiện thanh toán từ tài khoản của Trụ sở chính (hoặc ngược lại) thì phải có văn bản ủy quyền thanh toán giữa hai bên và được quy định rõ trong hợp đồng mua bán.

Hướng dẫn xử lý cụ thể cho từng trường hợp vướng mắc

Tổng cục Thuế đưa ra các giải pháp xử lý cụ thể nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp khắc phục sai sót nhưng vẫn đảm bảo công tác quản lý thuế chặt chẽ:

• Điều chỉnh thông tin sai sót trên hóa đơn: Trường hợp người bán đã lập hóa đơn ghi tên, mã số thuế của Trụ sở chính nhưng thực tế hàng hóa, dịch vụ được giao nhận và sử dụng tại chi nhánh phụ thuộc (hoặc ngược lại), các bên phải tiến hành lập biên bản điều chỉnh hóa đơn. Sau đó, người bán thực hiện xuất hóa đơn điều chỉnh theo đúng thông tin của đơn vị thực tế mua và sử dụng hàng hóa, dịch vụ.
• Kê khai thuế GTGT đầu vào sau điều chỉnh: Sau khi đã thực hiện đầy đủ thủ tục điều chỉnh hóa đơn theo đúng quy định, chi nhánh phụ thuộc hoặc Trụ sở chính (đơn vị thực tế sử dụng hàng hóa, dịch vụ và trực tiếp kê khai thuế) thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định của pháp luật về thuế GTGT hiện hành.
• Trách nhiệm kiểm tra của cơ quan thuế địa phương: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu hồ sơ, hợp đồng, chứng từ thanh toán và thực tế sử dụng hàng hóa, dịch vụ của chi nhánh phụ thuộc để xác định tính chính xác, khách quan trước khi giải quyết khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp, tránh việc lợi dụng để gian lận thuế.

Ý nghĩa và tác động của Công văn 427/TCT-KK

Công văn 427/TCT-KK năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp có mô hình hoạt động gồm nhiều chi nhánh phụ thuộc trải dài trên nhiều địa phương. Văn bản này giúp làm rõ ranh giới trách nhiệm kê khai thuế, đồng thời chuẩn hóa quy trình xử lý sai sót thông tin trên hóa đơn giữa trụ sở chính và các đơn vị hạch toán phụ thuộc, đảm bảo quyền lợi khấu trừ, hoàn thuế GTGT hợp pháp của người nộp thuế.