Tổng quan về Công văn 2074/TCT-KK

Công văn 2074/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp thực hiện thống nhất quy định về việc kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các chi nhánh hạch toán phụ thuộc. Văn bản này làm rõ các vướng mắc phát sinh trong quá trình áp dụng Luật Quản lý thuế và Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế GTGT của chi nhánh phụ thuộc

Theo hướng dẫn, việc xác định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế GTGT đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc được phân chia theo các trường hợp cụ thể sau:

• Trường hợp chi nhánh ở khác tỉnh với trụ sở chính và trực tiếp bán hàng: Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc nằm ở tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính của người nộp thuế, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, có sử dụng hóa đơn riêng và hạch toán đầy đủ doanh thu, chi phí đầu vào thì chi nhánh phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
• Trường hợp chi nhánh là đơn vị sản xuất không trực tiếp bán hàng: Đối với chi nhánh là cơ sở sản xuất trực thuộc hạch toán phụ thuộc khác tỉnh với trụ sở chính nhưng không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì trụ sở chính thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính và phân bổ số thuế phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất theo quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
• Trường hợp chi nhánh ở cùng tỉnh với trụ sở chính: Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc đóng trên cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương với trụ sở chính thì người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính cho cả chi nhánh.

Nguyên tắc phân bổ thuế GTGT đối với cơ sở sản xuất phụ thuộc khác tỉnh

Văn bản nhấn mạnh nguyên tắc xác định và phân bổ số thuế GTGT phải nộp đối với trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất phụ thuộc tại địa bàn khác tỉnh như sau:

• Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc được xác định bằng tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của sản phẩm sản xuất ra hoặc sản phẩm cùng loại tại địa phương đó.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định số thuế phân bổ, lập bảng phân bổ số thuế phải nộp và nộp cùng với tờ khai thuế GTGT gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính.
• Trụ sở chính có trách nhiệm nộp số tiền thuế đã phân bổ vào ngân sách nhà nước của từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc hoạt động.

Hướng dẫn về sử dụng hóa đơn và chứng từ đối với chi nhánh phụ thuộc

Công văn cũng lưu ý các doanh nghiệp về việc quản lý và sử dụng hóa đơn điện tử đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc:

• Chi nhánh phụ thuộc trực tiếp kê khai thuế GTGT tại địa phương nơi có trụ sở chi nhánh được phép đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử riêng dưới mã số thuế đơn vị trực thuộc (mã số thuế 13 số).
• Việc luân chuyển chứng từ, hàng hóa giữa trụ sở chính và chi nhánh phụ thuộc hoặc giữa các chi nhánh phụ thuộc với nhau phải tuân thủ nghiêm ngặt quy định về hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa lưu thông trên thị trường, sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ hoặc hóa đơn GTGT theo đúng quy định pháp luật.

Ý nghĩa và khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Việc ban hành hướng dẫn giúp tháo gỡ các khó khăn cho doanh nghiệp trong việc phân định rõ ràng nghĩa vụ kê khai thuế giữa trụ sở chính và các đơn vị phụ thuộc. Để tránh các rủi ro pháp lý và bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần:

• Rà soát kỹ lưỡng mô hình hoạt động của từng chi nhánh phụ thuộc (có trực tiếp bán hàng hay chỉ là cơ sở sản xuất, kho hàng) để áp dụng đúng phương thức kê khai thuế.
• Thực hiện phân bổ thuế GTGT chính xác theo tỷ lệ quy định đối với các cơ sở sản xuất khác tỉnh nhằm đảm bảo quyền lợi nguồn thu ngân sách của các địa phương.
• Cập nhật kịp thời các hướng dẫn của cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai và nộp thuế theo quy định hiện hành.