Giới thiệu về Công văn 3588/TCT-KK năm 2018

Công văn 3588/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư, chi nhánh hoặc cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng tại địa bàn khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính. Văn bản này giúp thống nhất phương thức thực hiện, tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định nghĩa vụ thuế và địa điểm nộp thuế.

Quy định về kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn hướng dẫn cụ thể việc kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư theo từng trường hợp địa bàn hoạt động như sau:

• Dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Người nộp thuế thực hiện lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT. Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư này được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính (Mẫu số 01/GTGT).
• Dự án đầu tư khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT. Khi dự án đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án từ 300 triệu đồng trở lên sẽ được xem xét hoàn thuế tại cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư.
• Trường hợp thành lập Ban quản lý dự án: Nếu Ban quản lý dự án có con dấu riêng, tài khoản tiền gửi ngân hàng riêng và trực tiếp quản lý dự án đầu tư thì phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có dự án đầu tư.

Quy định về kê khai thuế GTGT đối với đơn vị trực thuộc và chi nhánh

Việc phân cấp quản lý và thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc được quy định rõ ràng:

• Đơn vị trực thuộc trực tiếp bán hàng và phát sinh doanh thu: Đơn vị phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT trực tiếp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc đó tại địa phương.
• Đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu: Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.
• Cơ sở sản xuất trực thuộc khác tỉnh không thực hiện hạch toán kế toán: Trường hợp người nộp thuế có cơ sở sản xuất trực thuộc khác tỉnh với trụ sở chính nhưng không thực hiện hạch toán kế toán thì thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính và phân bổ số thuế phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất.

Nguyên tắc phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất

Đối với các cơ sở sản xuất phụ thuộc khác tỉnh không trực tiếp bán hàng, số thuế GTGT phải nộp được phân bổ theo các nguyên tắc sau:

• Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất được xác định theo tỷ lệ phần trăm (thường là 1% hoặc 2%) trên doanh thu của sản phẩm sản xuất ra hoặc chuyển giao nội bộ.
• Tổng số thuế GTGT phân bổ cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất không được vượt quá tổng số thuế GTGT phải nộp của toàn doanh nghiệp tại trụ sở chính.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định số thuế phân bổ, lập bảng phân bổ nghĩa vụ thuế GTGT và nộp cùng tờ khai thuế tại trụ sở chính, đồng thời nộp số thuế đã phân bổ vào kho bạc nhà nước của địa phương nơi có cơ sở sản xuất hoạt động.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 3588/TCT-KK mang lại sự rõ ràng trong công tác quản lý thuế, giúp:

• Đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước được phân chia công bằng, hợp lý giữa các địa phương nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính và nơi có hoạt động sản xuất, đầu tư thực tế.
• Giảm thiểu rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp trong việc kê khai sai mẫu biểu hoặc nộp thuế sai địa bàn quản lý.
• Tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư mới, góp phần thúc đẩy dòng vốn đầu tư phát triển kinh tế vùng.