Công văn 1157/TCT-KK năm 2021 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động thu phí dịch vụ sử dụng đường bộ (thường gọi là phí đường bộ hoặc phí BOT). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp dự án BOT và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án kê khai, phân bổ nghĩa vụ thuế đúng quy định pháp luật hiện hành.

- Quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng

Theo hướng dẫn tại Công văn 1157/TCT-KK và các văn bản pháp luật về quản lý thuế liên quan, việc khai thuế GTGT đối với hoạt động thu phí đường bộ được thực hiện như sau:

• Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh thu phí đường bộ thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
• Trường hợp doanh nghiệp có các trạm thu phí nằm tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác nơi đóng trụ sở chính thì thực hiện phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có trạm thu phí theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

- Phương pháp phân bổ thuế giá trị gia tăng cho các địa phương

Công văn làm rõ nguyên tắc phân bổ nghĩa vụ thuế GTGT đối với hoạt động thu phí đường bộ liên tỉnh nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách các địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh thực tế:

• Doanh nghiệp thực hiện xác định doanh thu thực tế phát sinh từ hoạt động thu phí đường bộ tại từng trạm thu phí trên từng địa bàn tỉnh, thành phố cụ thể.
• Số thuế GTGT phân bổ cho từng tỉnh được xác định dựa trên tỷ lệ doanh thu của trạm thu phí tại tỉnh đó trên tổng doanh thu hoạt động thu phí đường bộ của toàn doanh nghiệp, nhân với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động này.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp Bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi được hưởng nguồn thu kèm theo tờ khai thuế GTGT gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế được minh bạch và đúng tiến độ, Công văn 1157/TCT-KK yêu cầu các bên liên quan thực hiện nghiêm túc các nghĩa vụ sau:

• Đối với người nộp thuế: Phải hạch toán riêng biệt doanh thu, xác định chính xác số thuế GTGT đầu ra, đầu vào liên quan trực tiếp đến hoạt động thu phí đường bộ tại từng trạm. Thực hiện kê khai và nộp tiền thuế phân bổ vào ngân sách nhà nước của các tỉnh nơi có trạm thu phí đúng thời hạn quy định.
• Đối với Cục Thuế các tỉnh, thành phố: Có trách nhiệm phối hợp, giám sát việc kê khai, phân bổ thuế của doanh nghiệp; thực hiện đối chiếu số liệu doanh thu thực tế tại các trạm thu phí trên địa bàn để tránh thất thu ngân sách nhà nước và giải quyết kịp thời các vướng mắc phát sinh.